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資料二內(nèi)部交易如何調(diào)整凈利潤

資料二這個(gè)知識點(diǎn)沒學(xué)好能不能詳細(xì)解釋一下怎么調(diào)整出售的固定資產(chǎn)？各情況要怎么調(diào)整凈利潤,？越學(xué)越蒙了還有分錄怎么做呢,？

采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長期股權(quán)投資企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資 2020-08-13 17:53:11

問題來源：

甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2×17年1月1日,，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份,，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日,，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬元,，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同,。本次投資前,，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計(jì)政策,、會計(jì)期間與乙公司相同,。
資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司,。當(dāng)日,，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用,。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊,。
資料三：2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元,，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬元。
資料四：2×18年4月1日,，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元,，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行,。
資料五：2×18年9月1日,，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份,，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后,，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,，甲公司2×18年9月1日取得控制權(quán)時(shí)的合并成本為30000萬元,。該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日,，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬元,；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬元。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,。
要求：

（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整,，并編制與投資相關(guān)的會計(jì)分錄。

2×17年1月1日,，甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額=40000×20%=8000（萬元）,，初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額,，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。
借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　　7300
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　7300
借：長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　 700（8000-7300）
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

（2）分別計(jì)算甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益,、其他綜合收益,，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會計(jì)分錄,。

2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）,；
甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；
甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）,；
2×17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=7300+700+1124+76=9200（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　1124
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1124
借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益　　　　　　　　　　76
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　76

（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會計(jì)分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會計(jì)分錄,。

2×18年4月1日
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　200（1000×20%）
　貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 200
2×18年4月10日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

（4）計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本,，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

2×18年9月1日長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×10+9200-200=29000（萬元）,。
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　29000
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　 18000
　　　長期股權(quán)投資—投資成本　　　　　　　　　　　8000
　　　　　　　　　—損益調(diào)整　　　　　　 924（1124-200）
　　　　　　　　　—其他綜合收益　　　　　　　　　　76

（5）計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)商譽(yù)的金額,。（2019年改編）

商譽(yù)=30000-45000×60%=3000（萬元）。

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