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投資性房地產(chǎn)遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

最后一問轉(zhuǎn)回的2125是怎么計(jì)算出來的,？

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2019-08-14 20:42:52

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：
資料一：2010年12月31日,，甲公司以銀行存款44000萬元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租,，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù),。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年,，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,。所得稅納稅申報(bào)時(shí),，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三：2011年12月31日和2012年12月31日,，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元,。
資料四：2012年12月31日，租期屆滿,，甲公司收回該寫字樓,，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)尚可使用20年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，所得稅納稅申報(bào)時(shí),，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元,。
資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓,，款項(xiàng)收訖并存入銀行,。
假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求：

（1）甲公司2010年12月31日購(gòu)入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 44000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 44000

（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄,。

借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　1500
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　1500
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 875
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　 875

（3）計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）,；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額,。

2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為45500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬元）,，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45500-42000=3500（萬元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500×25%=875（萬元）。

（4）編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 45500
　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　4500
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　1625
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　1625

（5）計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值,、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額,。

2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500（萬元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47500-38000=9500（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額=9500×25%=2375（萬元）,。

（6）編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄,。

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 52000
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　 12000
借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　2125
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　2125

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