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建造固定資產(chǎn)領用原材料增值稅能抵扣嗎,？

建造固定資產(chǎn)，領用生產(chǎn)用原材料,，其增值稅還是可以抵扣嗎,？不用做處理嗎？

固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出固定資產(chǎn)折舊方法 2020-08-13 19:43:44

問題來源：

甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）,，屬于增值稅一般納稅人。甲公司2×19年至2×21年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：
（1）2×19年12月1日,，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元,，款項均以銀行存款支付,，沒有發(fā)生其他相關稅費,。
（2）2×19年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線,。安裝期間領用生產(chǎn)用原材料實際成本為20萬元,，材料購進時的增值稅為2.6萬元，發(fā)生安裝工人工資50萬元,，沒有發(fā)生其他相關稅費,。該原材料未計提存貨跌價準備。
（3）2×19年12月31日,，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài),，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為5年,，預計凈殘值為70萬元,，采用年限平均法計提折舊。
（4）2×20年12月31日,，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,。
甲公司預計該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為1580萬元,。甲公司對該生產(chǎn)線計提減值準備后,，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為20萬元,，仍采用年限平均法計提折舊,。
（5）2×21年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良,。當日,，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良,。在改良過程中,，甲公司發(fā)生職工薪酬56萬元，以銀行存款支付工程總價款80萬元,。
（6）2×21年8月20日,，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為6年,，預計凈殘值為30萬元,，采用年限平均法計提折舊。2×21年12月31日,，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值,。
假定不考慮其他因素。
要求：

（1）編制2×19年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　　 260
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2260
提示：甲公司購入需要安裝的生產(chǎn)線,，購入時直接投入工程,，故在購入時直接計入在建工程，而不通過工程物資核算,。

（2）編制2×19年12月與安裝該生產(chǎn)線相關的會計分錄,。

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　50

（3）編制2×19年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　2070
　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2070

（4）計算2×20年度該生產(chǎn)線計提的折舊額,。

2×20年度該生產(chǎn)線應計提折舊額=（2070-70）/5=400（萬元）,。

（5）計算2×20年12月31日該生產(chǎn)線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄,。

2×20年12月31日該生產(chǎn)線的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1500萬元，而公允價值減去處置費用后的凈額為1580萬元,，所以,，該生產(chǎn)線可收回金額為二者較高者即1580萬元；該生產(chǎn)線計提減值準備前的賬面價值=2070-400=1670（萬元）,，高于可收回金額,，故應計提減值準備金額=1670-1580=90（萬元）。
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　90
　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　　　90

（6）編制2×21年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄,。

2×21年6月30日改良前累計計提的折舊額=400+（1580-20）/4×6/12=595（萬元）,。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1385
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　595
　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　　　90
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　2070

（7）計算2×21年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2×21年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。（答案中涉及“應交稅費”科目,，必須寫出其相應的明細科目及專欄名稱）（★★★）

改良后該生產(chǎn)線成本=1385+56+80=1521（萬元）,。
2×21年度該生產(chǎn)線改良后應計提折舊額=（1521-30）/6×4/12=82.83（萬元）。

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