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抵損益貸方含義及盈余公積和未分配利潤(rùn)如何抵銷的疑問解答


合并財(cái)務(wù)報(bào)表綜合舉例 2024-07-30 23:24:45

問題來源：

資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計(jì)A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年,，殘值為零，采用直線法攤銷,。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi),，其計(jì)稅基礎(chǔ)與乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同。
資料四：2×20年度,，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬元,，提取法定盈余公積300萬元。
要求4：
編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表,、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄,。

【答案】

調(diào)整分錄：
1.評(píng)估增值
借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　200
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　200
借：資本公積　　　　　　　　　　　 50
　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　 50
2.后續(xù)變動(dòng)
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 40（200/5）
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 40
借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　 10（40×25%）
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　 10
3.調(diào)整后的凈利潤(rùn)（乙公司）
=3 000-（600-400）/5×（1-25%）
=2 970（萬元）
4.調(diào)整后的未分配利潤(rùn)
=年初未分配利潤(rùn)2 000+調(diào)整后的凈利潤(rùn)2 970-提取盈余公積300
=4 670（萬元）
5.成本法調(diào)整為權(quán)益法
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　1 782
　　　　　　　　　　　　（2 970×60%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　1 782
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　 18
　　　　　　　　　　　　　 （30×60%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　 18
注：詳見資料三，乙公司持有的丙公司股票公允價(jià)值增加40萬元（540-500）,，扣除所得稅后的金額=40×（1-25%）=30（萬元）
6.調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資
=14 000+1 782+18
=15 800（萬元）
7.抵權(quán)益
8.抵損益
借：投資收益　　　　　　　　　　1 782（2 970×60%）
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　1 188（2 970×40%）
　　未分配利潤(rùn)——年初　　　　　2 000
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　300
　　　未分配利潤(rùn)——年末　　　　　4 670（調(diào)整后）
查看完整問題

劉老師

2024-07-31 17:57:21 508人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

老師給你寫一下底層邏輯哈

投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目抵銷分錄如下：

借：投資收益【抵銷合并報(bào)表中按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益】

      少數(shù)股東損益【將少數(shù)股東損益劃出來，從而得到歸屬母公司的凈利潤(rùn),，及歸屬母公司的未分配利潤(rùn)】

      未分配利潤(rùn)――年初（子公司）【抵銷子公司年初未分配利潤(rùn)】

   貸：本年利潤(rùn)分配――提取盈余公積（子公司）【抵銷子公司利潤(rùn)分配的過程】

         本年利潤(rùn)分配――應(yīng)付股利（子公司）（包括轉(zhuǎn)作股本的股利）【抵銷子公司利潤(rùn)分配的過程】

         未分配利潤(rùn)――年末（子公司）【恢復(fù)了抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)抵銷的年末未分配利潤(rùn)】

▲此分錄建立的基礎(chǔ)：

年初未分配利潤(rùn)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（調(diào)整后的）-當(dāng)年提取盈余公積-當(dāng)年分配現(xiàn)金股利=年末未分配利潤(rùn)（調(diào)整后的）,，變形得：

年初未分配利潤(rùn)+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（調(diào)整后的）=當(dāng)年提取盈余公積+當(dāng)年分配現(xiàn)金股利+年末未分配利潤(rùn)（調(diào)整后的）

此分錄就是根據(jù)上面的等式關(guān)系建立的：等式左邊對(duì)應(yīng)分錄的借方科目【其中，投資收益+少數(shù)股東權(quán)益=子公司本年凈利潤(rùn)】,，等式右邊對(duì)應(yīng)分錄的貸方科目,。

▲此分錄的作用

對(duì)應(yīng)的報(bào)表

此分錄的作用

《利潤(rùn)表》

①抵銷合并報(bào)表中按權(quán)益法調(diào)整確認(rèn)的“投資收益”的金額；

②確認(rèn)子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)中“歸屬少數(shù)股東的綜合收益金額”,。分錄中“少數(shù)股東損益”起這個(gè)作用,。

③確認(rèn)子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)中“歸屬母公司股東的綜合收益金額”。

《資產(chǎn)負(fù)債表》

分錄中,，年初未分配利潤(rùn),、年末未分配利潤(rùn)、少數(shù)股東損益,、本年利潤(rùn)分配這些項(xiàng)目在《所有者權(quán)益變動(dòng)表》中屬于不同的項(xiàng)目,，但在《資產(chǎn)負(fù)債表》都體現(xiàn)在“未分配利潤(rùn)”期末時(shí)點(diǎn)數(shù)。因?yàn)榉咒浿兴械捻?xiàng)目影響年末未分配利潤(rùn),，所以借貸相抵后對(duì)年末未分配利潤(rùn)沒有影響,，而權(quán)益法確認(rèn)的投資收益在年末未分配利潤(rùn)中保留下來。

《所有者權(quán)益變動(dòng)表》

此分錄抵銷了子公司利潤(rùn)分配的數(shù)據(jù)


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