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抵損益貸方含義及盈余公積和未分配利潤如何抵銷的疑問解答


合并財務報表綜合舉例 2024-07-30 23:24:45

問題來源：

資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預計A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年,，殘值為零,，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi),，其計稅基礎(chǔ)與乙公司個別財務報表中的賬面價值相同,。
資料四：2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3 000萬元,，提取法定盈余公積300萬元。
要求4：
編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負債表,、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄,。

【答案】

調(diào)整分錄：
1.評估增值
借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　200
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　200
借：資本公積　　　　　　　　　　　 50
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　 50
2.后續(xù)變動
借：管理費用　　　　　　　　　　　 40（200/5）
　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 40
借：遞延所得稅負債　　　　　　　　 10（40×25%）
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　 10
3.調(diào)整后的凈利潤（乙公司）
=3 000-（600-400）/5×（1-25%）
=2 970（萬元）
4.調(diào)整后的未分配利潤
=年初未分配利潤2 000+調(diào)整后的凈利潤2 970-提取盈余公積300
=4 670（萬元）
5.成本法調(diào)整為權(quán)益法
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　1 782
　　　　　　　　　　　　（2 970×60%）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　1 782
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　 18
　　　　　　　　　　　　　 （30×60%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　 18
注：詳見資料三，乙公司持有的丙公司股票公允價值增加40萬元（540-500）,，扣除所得稅后的金額=40×（1-25%）=30（萬元）
6.調(diào)整后的長期股權(quán)投資
=14 000+1 782+18
=15 800（萬元）
7.抵權(quán)益
8.抵損益
借：投資收益　　　　　　　　　　1 782（2 970×60%）
　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　1 188（2 970×40%）
　　未分配利潤——年初　　　　　2 000
　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　300
　　　未分配利潤——年末　　　　　4 670（調(diào)整后）
查看完整問題

劉老師

2024-07-31 17:57:21 702人瀏覽

勤奮可愛的學員,，你好：

老師給你寫一下底層邏輯哈

投資收益與子公司利潤分配項目抵銷分錄如下：

借：投資收益【抵銷合并報表中按權(quán)益法確認的投資收益】

      少數(shù)股東損益【將少數(shù)股東損益劃出來，從而得到歸屬母公司的凈利潤,，及歸屬母公司的未分配利潤】

      未分配利潤――年初（子公司）【抵銷子公司年初未分配利潤】

   貸：本年利潤分配――提取盈余公積（子公司）【抵銷子公司利潤分配的過程】

         本年利潤分配――應付股利（子公司）（包括轉(zhuǎn)作股本的股利）【抵銷子公司利潤分配的過程】

         未分配利潤――年末（子公司）【恢復了抵銷長期股權(quán)投資時抵銷的年末未分配利潤】

▲此分錄建立的基礎(chǔ)：

年初未分配利潤+當年實現(xiàn)凈利潤（調(diào)整后的）-當年提取盈余公積-當年分配現(xiàn)金股利=年末未分配利潤（調(diào)整后的）,，變形得：

年初未分配利潤+當年實現(xiàn)凈利潤（調(diào)整后的）=當年提取盈余公積+當年分配現(xiàn)金股利+年末未分配利潤（調(diào)整后的）

此分錄就是根據(jù)上面的等式關(guān)系建立的：等式左邊對應分錄的借方科目【其中，投資收益+少數(shù)股東權(quán)益=子公司本年凈利潤】,，等式右邊對應分錄的貸方科目,。

▲此分錄的作用

對應的報表

此分錄的作用

《利潤表》

①抵銷合并報表中按權(quán)益法調(diào)整確認的“投資收益”的金額；

②確認子公司調(diào)整后的凈利潤中“歸屬少數(shù)股東的綜合收益金額”,。分錄中“少數(shù)股東損益”起這個作用,。

③確認子公司調(diào)整后的凈利潤中“歸屬母公司股東的綜合收益金額”。

《資產(chǎn)負債表》

分錄中,，年初未分配利潤,、年末未分配利潤、少數(shù)股東損益,、本年利潤分配這些項目在《所有者權(quán)益變動表》中屬于不同的項目,，但在《資產(chǎn)負債表》都體現(xiàn)在“未分配利潤”期末時點數(shù)。因為分錄中所有的項目影響年末未分配利潤,，所以借貸相抵后對年末未分配利潤沒有影響,，而權(quán)益法確認的投資收益在年末未分配利潤中保留下來。

《所有者權(quán)益變動表》

此分錄抵銷了子公司利潤分配的數(shù)據(jù)


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