問題來源：
正確答案：A,B,C,D
答案分析：產(chǎn)品保修費用計提比例的改變屬于會計估計變更,，選項A正確；“預(yù)計負債”余額=20+10000×4%-300=120（萬元）,，選項B正確,；2×19年12月31日預(yù)計負債賬面價值為120萬元，計稅基礎(chǔ)為0,，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（120-0）×25%=30（萬元）,，選項C正確；因預(yù)計產(chǎn)品保修費用的余額不得出現(xiàn)負值,，按原估計應(yīng)確認銷售費用300萬元,，按新估計應(yīng)確認銷售費用400萬元，該項變更使2×19年利潤總額減少100萬元,，選項D正確,。
關(guān)鍵詞：會計估計變更的會計處理
選項A，會計估計變更,，是指由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化,，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。產(chǎn)品保修費用計提比例變化,，是負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化,，所以屬于會計估計變更,，選項A正確。
選項B,，2×19年12月31日,，預(yù)計負債期末余額=期初預(yù)計負債余額+本期計提的預(yù)計負債-本期減少的預(yù)計負債=20+10000×4%-300=120（萬元），選項B正確,。
選項C,，2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=預(yù)計負債余額×未來適用的所得稅稅率=120×25%=30（萬元），選項C正確,。
選項D,，如果2×19年還按照3%計提保修費用，則保修費用金額=10000×3%=300（萬元）,，確認銷售費用金額為300萬元,，本年改為4%計提保修費用，因此計提的保修費用=10000×4%=400（萬元）,，確認銷售費用金額為400萬元,，所以對于會計估計變更使利潤總額減少金 額=400-300=100（萬元），選項D正確,。
陳老師
2020-08-28 07:45:21 1864人瀏覽
A 計提比例是估計發(fā)生金額變化,，是估計變更,。
預(yù)計負債”余額=20期初 +10000×4%新計提新增 -300支付減少 =120（萬元），
賬面價值120
計稅基礎(chǔ)=賬面價值120-未來可以抵扣 120=0
是可抵扣差異,，計量遞延所得稅資產(chǎn) 120*25%
D 是考慮 400 和原來比例計算 300之間,，多計提銷售費用，減少利潤100 ,。
借：銷售費用400
貸：預(yù)計負債400
借：預(yù)計負債300
貸：銀行存款300
借：遞延所得稅資產(chǎn)25
貸：所得稅費用25
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