（1）分別計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額,。

甲公司2×19年度應(yīng)納稅所得額=9970-200/10（稅法上無形資產(chǎn)攤銷金額）-50（國債免稅利息收入）+100（補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備）=10000（萬元）；
甲公司2×19年度應(yīng)交所得稅=10000×15%=1500（萬元）,。
提示：計(jì)算當(dāng)期所得稅時(shí)用當(dāng)期的所得稅稅率,，計(jì)算遞延所得稅時(shí)用未來的所得稅稅率。

（2）分別計(jì)算甲公司2×19年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額,。

①資料一：
該無形資產(chǎn)的使用壽命不確定,，且2×19年年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元,，稅法上按照10年進(jìn)行攤銷,，因而計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200/10=180（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=200-180=20（萬元）,，遞延所得稅負(fù)債的余額=20×25%=5（萬元）,。
②資料二：
該債權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為1000萬元,，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,，不確認(rèn)遞延所得稅。
③資料三：
該應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=10000-200-100=9700（萬元）,，由于按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不允許稅前扣除,，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為10000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（10000-9700）×25%=75（萬元）,。
④根據(jù)上述分析，“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額=（10000-9700）×25%=75（萬元）,；
“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額=20×25%=5（萬元）,。

（3）計(jì)算確定甲公司2×19年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。

本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬元）,，本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=75-30=45（萬元）,；
發(fā)生的遞延所得稅費(fèi)用=本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債-本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=5-45=-40（萬元）；
所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額=1500-40=1460（萬元）,，即“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”應(yīng)列示1460萬元,。
提示：根據(jù)期末資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)比較得到暫時(shí)性差異期末余額，用暫時(shí)性差異期末余額乘以適用的所得稅稅率是遞延所得稅期末余額，用遞延所得稅期末余額減去期初余額,，即為遞延所得稅的本期發(fā)生額（包括當(dāng)期稅會(huì)差異變化發(fā)生額、因稅率變化調(diào)整期初遞延所得稅差額）,。

（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅,、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,。（★★★）

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1460
　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　1500
　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　 　　　　　　　　　5