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計(jì)算本金和利息匯率變動(dòng)的方法

老師,，考試也這個(gè)難度嗎,？例題會(huì),，這道題感覺(jué)又繞不出來(lái)了……

外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額資本化金額的確定 2020-08-26 15:09:13

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司2×18年和2×19年與外幣專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)資料如下：
資料一：甲公司于2×18年1月1日,，為建造某工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)以面值發(fā)行美元公司債券2000萬(wàn)美元,，票面年利率為5%,，期限為3年,，假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費(fèi)用,、未支出專(zhuān)門(mén)借款的利息收入或投資收益,。合同約定，每年12月31日計(jì)提當(dāng)年度利息,，每年1月1日支付上年度利息,，到期還本。
工程于2×18年1月1日開(kāi)始實(shí)體建造,，2×19年6月30日完工,，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：
2×18年1月1日,，支出500萬(wàn)美元,；
2×18年7月1日，支出800萬(wàn)美元,；
2×19年1月1日,，支出700萬(wàn)美元。
資料二：甲公司的記賬本位幣為人民幣,，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算,。相關(guān)匯率如下：
2×18年1月1日，即期匯率為1美元=6.40元人民幣,；
2×18年12月31日,，即期匯率為1美元=6.50元人民幣；
2×19年1月1日,，即期匯率為1美元=6.52元人民幣,；
2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.55元人民幣,。
其他資料：假定期末計(jì)提利息時(shí)用期末即期匯率,，不考慮其他因素,。
要求：

（1）計(jì)算2×18年甲公司因?qū)ｉT(mén)借款產(chǎn)生的匯兌差額的資本化金額并編制與利息和匯兌差額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

①應(yīng)付利息=2000×5%×6.50=650（萬(wàn)元人民幣）,。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　650
　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　650
②外幣債券本金及利息應(yīng)當(dāng)資本化的匯兌差額=2000×（6.50-6.40）+2000×5%×（6.50-6.50）=200（萬(wàn)元人民幣）,。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：應(yīng)付債券　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

（2）計(jì)算2×19年1月1日甲公司實(shí)際支付利息時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額并編制與利息和匯兌差額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2×19年1月1日實(shí)際支付利息時(shí),，應(yīng)當(dāng)支付100萬(wàn)美元,，折算成人民幣為652萬(wàn)元人民幣（100×6.52）。其與原記賬本位幣賬面金額650萬(wàn)元人民幣之間的差額2萬(wàn)元人民幣應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以資本化,，計(jì)入在建工程成本,。
借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650
　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2
　貸：銀行存款——美元戶　　　　　　　　　　　　　 652

（3）計(jì)算2×19年6月30日甲公司因?qū)ｉT(mén)借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用及其匯兌差額的資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄,。

①債券應(yīng)付利息=2000×5%×6/12×6.55=327.5（萬(wàn)元人民幣）,。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　327.5
　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 327.5
②外幣債券本金及利息應(yīng)當(dāng)資本化的匯兌差額=2000×（6.55-6.50）+2000×5%×（6.55-6.55）=100（萬(wàn)元人民幣）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　貸：應(yīng)付債券　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

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