考點(diǎn)1：稅前扣除項(xiàng)目總述（★★★）（P315）

1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

2.不得扣除項(xiàng)目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),；

（2）企業(yè)所得稅稅款,；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,；

【提示】上述第（3）、（4）項(xiàng)是納稅人承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任的支出,，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除,；如果是合同違約金、銀行罰息,、法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)等民事性質(zhì)的款項(xiàng),，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（5）除國家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出可以按規(guī)定比例扣除外,，其他捐贈(zèng)性支出一律不得在稅前扣除,；

（6）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,；

（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,。

【相關(guān)鏈接1】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),，其計(jì)算的折舊,、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【相關(guān)鏈接2】企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,，除另有規(guī)定外,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。