【例題2?簡(jiǎn)答題】（2017年）

居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為2000萬(wàn)元,，其他收入為500萬(wàn)元,，年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元。2016年度甲公司實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬(wàn)元,。

甲公司申報(bào)繳納2016年企業(yè)所得稅時(shí),，未將下列收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額：

（1）從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公司分得的股息60萬(wàn)元；

（2）依據(jù)法律代收的一項(xiàng)政府性基金30萬(wàn)元,，該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政,。

要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題（答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示）,。

【問(wèn)題1】計(jì)算甲公司在清算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。

【答案】甲公司主要從事空調(diào)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，屬于一般企業(yè)（并非化妝品制造或銷(xiāo)售,、醫(yī)藥制造,、飲料制造或煙草企業(yè)），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=2000×15%=300（萬(wàn)元）,；

實(shí)際發(fā)生額400萬(wàn)元超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額,，應(yīng)當(dāng)按限額扣除；

因此,，甲公司在計(jì)算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元,。

【問(wèn)題2】甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【答案】甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，免征企業(yè)所得稅，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

【問(wèn)題3】甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】甲公司代收的政府性基金應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。根據(jù)規(guī)定,，對(duì)企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除,。