3.非正常損失

（1）非正常損失的購進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（2）非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）,、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物,、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

【解釋1】非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀或者拆除的情形,。

【解釋2】（1）因管理不善造成的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,；（2）因不可抗力造成的損失,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4.運(yùn)費(fèi)

（1）用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅及簡易計稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,；非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物及相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。

5.兼營

適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

【案例】甲公司（增值稅一般納稅人）購進(jìn)一批涂料,，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額30萬元。甲公司將外購的部分涂料用于銷售,，取得銷售額（不含稅）100萬元,；部分用于免征增值稅項(xiàng)目,，對外銷售取得銷售額200萬元。甲公司當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×200÷（100+200）=20（萬元）,。

6.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（2020年綜合題）

（1）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）,，如果事后改變用途，用于集體福利,、個人消費(fèi)或者發(fā)生非正常損失的,，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

【案例】甲公司（增值稅一般納稅人）2020年6月購進(jìn)一批原材料,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元,、稅額13萬元；委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將該批原材料運(yùn)回甲公司,，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元,、稅額0.90萬元。假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，甲公司6月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.90=13.90（萬元）,，該批原材料的賬面成本=100+10=110（萬元）。

2020年10月,，甲公司將40%的原材料（成本為44萬元,，其中含運(yùn)費(fèi)4萬元）用于集體福利。甲公司10月份應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（44-4）×13%+4×9%=5.56（萬元）,。

（2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的,，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。