第（3）項(xiàng)中的運(yùn)費(fèi)200不屬于價(jià)外費(fèi)用嗎,？
第（3）項(xiàng)中的運(yùn)費(fèi)200不屬于價(jià)外費(fèi)用嗎,。不是應(yīng)該用13%的稅率嗎？
問(wèn)題來(lái)源：
位于A市的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事酒類,、飲料的生產(chǎn)銷售。
2019年12月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下,。
（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)一批蘋(píng)果用于生產(chǎn)果酒和果汁（當(dāng)月全部領(lǐng)用）,，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的金額為50000元，將貨物運(yùn)回企業(yè)支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用1000元,，取得增值稅專用發(fā)票,；
（2）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為35000元,；
（3）當(dāng)月因管理不善損毀一批上月購(gòu)進(jìn)的包裝箱（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣）,，賬面成本為5000元（其中含運(yùn)費(fèi)200元）；
（4）當(dāng)月銷售C牌啤酒,，取得不含稅銷售收入90000元,，同時(shí)收取為期4個(gè)月的包裝物押金3390元，銷售D牌白酒,，取得不含稅銷售收入70000元,，同時(shí)收取為期3個(gè)月的包裝物押金2260元；
（5）當(dāng)月銷售一批使用過(guò)的塑料周轉(zhuǎn)箱,，取得含稅收入13560元,。
已知：取得的增值稅專用發(fā)票均已在本月申報(bào)抵扣；本題所涉包裝物押金均已單獨(dú)記賬核算,。
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,，不考慮其他因素,，回答下列問(wèn)題（答案中的金額單位用“元”表示）。
（1）請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。
甲生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000×10%＋1000×9%＋35000×13%－[（5000－200）×13%＋200×9%]＝8998（元）,。
（2）請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。
①銷售C牌啤酒的銷項(xiàng)稅額＝90000×13%＝11700（元）,；
②銷售D牌白酒的銷項(xiàng)稅額＝[70000+2260÷（1+13%）]×13%＝9360（元）,；
③業(yè)務(wù)（4）合計(jì)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝11700＋9360＝21060（元）。
（3）請(qǐng)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額,。
①業(yè)務(wù)（5）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的其他物品,，按照適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝13560÷（1＋13%）×13%＝1560（元）,。
②甲企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額＝21060＋1560－8998＝13622（元）,。
王老師
2020-09-03 16:53:26 3157人瀏覽
不屬于價(jià)外費(fèi)用,。價(jià)外費(fèi)用是指銷售方銷售貨物的同時(shí)向購(gòu)買方收取的一些費(fèi)用。這里是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物,，然后購(gòu)進(jìn)的運(yùn)輸服務(wù),，所以支付的運(yùn)輸費(fèi)用，運(yùn)輸服務(wù)按照9%抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額,，所以轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)該按照9%轉(zhuǎn)出,。
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