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第（3）項中的運費200不屬于價外費用嗎,？

第（3）項中的運費200不屬于價外費用嗎,。不是應(yīng)該用13%的稅率嗎？

當期銷項稅額的確定當期進項稅額的確定 2020-09-03 15:33:59

問題來源：

位于A市的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事酒類,、飲料的生產(chǎn)銷售,。
2019年12月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下。
（1）從農(nóng)民手中收購一批蘋果用于生產(chǎn)果酒和果汁（當月全部領(lǐng)用）,，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的金額為50000元,，將貨物運回企業(yè)支付不含稅運輸費用1000元，取得增值稅專用發(fā)票,；
（2）購進一臺生產(chǎn)設(shè)備,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為35000元；
（3）當月因管理不善損毀一批上月購進的包裝箱（進項稅已抵扣）,，賬面成本為5000元（其中含運費200元）,；
（4）當月銷售C牌啤酒，取得不含稅銷售收入90000元,，同時收取為期4個月的包裝物押金3390元,，銷售D牌白酒，取得不含稅銷售收入70000元,，同時收取為期3個月的包裝物押金2260元,；
（5）當月銷售一批使用過的塑料周轉(zhuǎn)箱，取得含稅收入13560元,。
已知：取得的增值稅專用發(fā)票均已在本月申報抵扣,；本題所涉包裝物押金均已單獨記賬核算。
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,，不考慮其他因素,，回答下列問題（答案中的金額單位用“元”表示）,。

（1）請計算甲企業(yè)當月準予抵扣的增值稅進項稅額。

甲生產(chǎn)企業(yè)當月準予抵扣的增值稅進項稅額＝50000×10%＋1000×9%＋35000×13%－[（5000－200）×13%＋200×9%]＝8998（元）,。

（2）請計算業(yè)務(wù)（4）中甲企業(yè)應(yīng)確認的銷項稅額,。

①銷售C牌啤酒的銷項稅額＝90000×13%＝11700（元）；
②銷售D牌白酒的銷項稅額＝[70000+2260÷（1+13%）]×13%＝9360（元）,；
③業(yè)務(wù)（4）合計應(yīng)確認銷項稅額＝11700＋9360＝21060（元）,。

（3）請計算甲企業(yè)當月的增值稅應(yīng)納稅額。

①業(yè)務(wù)（5）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品,，按照適用稅率計算銷項稅額,，業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認的銷項稅額＝13560÷（1＋13%）×13%＝1560（元）。
②甲企業(yè)當月的增值稅應(yīng)納稅額＝21060＋1560－8998＝13622（元）,。

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