綜合題第三事項,，為什么一般納稅人開具3%的稅率,？
第三事項第三問，提前說明是一般納稅人，可第三事項開具的增值稅普通發(fā)票稅率3%
問題來源：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產和銷售,，2021年4月發(fā)生如下事項：
(1)4月1日,，購進一批生產用鋼材，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元,；委托某運輸企業(yè)（一般納稅人）將該批鋼材運回,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運費10萬元。4月20日,，該批鋼材因管理不善損失了20％,，因水災損失了30％。
(2)租入一處房產,，部分作為職工宿舍,，部分用于提供售后維修服務，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元,。
(3)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的生產設備,，開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額103萬元,。
(4)進口一臺檢測設備，支付給國外企業(yè)的購貨款170萬元（人民幣,，下同）,、運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸裝卸費20萬元、保險費10萬元,。海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后,，開具了進口增值稅專用繳款書。甲企業(yè)委托某運輸企業(yè)將該檢測設備運回,，取得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票注明運費20萬元,。
(5)4月8日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了買賣A型電冰箱的合同,，雙方約定總價款為100萬元（含增值稅）,。4月10日，甲企業(yè)就100萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票,。4月20日,，甲企業(yè)收到乙企業(yè)第一筆貨款60萬元（含增值稅）；4月25日,，甲企業(yè)收到乙企業(yè)第二筆貨款40萬元（含增值稅）,。
(6)將新試制的10臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺成本1萬元,，市場上無B型電冰箱的銷售價格,。
已知：甲企業(yè)進口檢測設備的關稅稅率為20％；B型電冰箱的成本利潤率為10％,；甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書均在當月申報抵扣,。
要求：
根據上述資料，分別回答下列問題：
(1)4月1日,，購進一批生產用鋼材，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元,；委托某運輸企業(yè)（一般納稅人）將該批鋼材運回,，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明運費10萬元。4月20日,，該批鋼材因管理不善損失了20％,，因水災損失了30％。
(2)租入一處房產,，部分作為職工宿舍,，部分用于提供售后維修服務，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元,。
(3)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的生產設備,，開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額103萬元,。
(4)進口一臺檢測設備，支付給國外企業(yè)的購貨款170萬元（人民幣,，下同）,、運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸裝卸費20萬元、保險費10萬元,。海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后,，開具了進口增值稅專用繳款書。甲企業(yè)委托某運輸企業(yè)將該檢測設備運回,，取得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票注明運費20萬元,。
(5)4月8日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了買賣A型電冰箱的合同,，雙方約定總價款為100萬元（含增值稅）,。4月10日，甲企業(yè)就100萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票,。4月20日,，甲企業(yè)收到乙企業(yè)第一筆貨款60萬元（含增值稅）；4月25日,，甲企業(yè)收到乙企業(yè)第二筆貨款40萬元（含增值稅）,。
(6)將新試制的10臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺成本1萬元,，市場上無B型電冰箱的銷售價格,。
已知：甲企業(yè)進口檢測設備的關稅稅率為20％；B型電冰箱的成本利潤率為10％,；甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書均在當月申報抵扣,。
要求：
根據上述資料，分別回答下列問題：
（1）計算事項（1）中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額,。
準予抵扣的進項稅額＝（300×13％＋10×9％）×（1－20％）＝31.92（萬元）,。
（2）計算事項（2）中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額。
準予抵扣的進項稅額＝100×9％＝9（萬元）,。
（3）計算事項（3）中甲企業(yè)應繳納的增值稅稅額,。
應繳納的增值稅稅額＝103÷（1＋3％）×2％＝2（萬元）。
（4）計算事項（4）中甲企業(yè)應繳納的進口增值稅稅額,。
應繳納的進口增值稅稅額＝（170＋20＋10）×（1＋20％）×13％＝31.20（萬元）,。
（5）計算事項（4）中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額。
準予抵扣的進項稅額＝31.20＋20×9％＝33（萬元）,。
（6）根據事項（5）的內容,，指出甲企業(yè)的增值稅納稅義務發(fā)生時間，并說明理由,。
增值稅納稅義務發(fā)生時間為4月10日,。根據規(guī)定,，納稅人發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天,；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天。
（7）事項（6）中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅,？如果需要,，說明理由并計算銷項稅額；如果不需要,，說明理由,。
甲企業(yè)需要繳納增值稅。根據規(guī)定,，將自產貨物用于集體福利的,，視同銷售貨物。在無同類貨物銷售價格的情況下,，應按照組成計稅價格確定銷售額,。銷項稅額＝1×10×（1＋10％）×13％＝1.43（萬元）。
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常老師
2021-09-05 11:38:25 3267人瀏覽
尊敬的學員,，您好：
這里您存在理解偏差,，對于發(fā)票記載的稅額適用稅率還是征收率取決于計稅方法。如果是一般計稅方法,，那么發(fā)票的稅額是按照稅率計算的,，如果是簡易計稅方法，那么稅額是按照征收率計算的,。本題雖然納稅人是一般納稅人但是銷售自己使用過的固定資產稅法規(guī)定要按照簡易計稅方法計稅,，所以開具的發(fā)票稅額是按照征收率3%計算的。也就是說,，票面記載稅額適用稅率還是征收率與納稅人的性質并沒有絕對的對應關系，而是看計稅方法,，您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流,。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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