2021年輕一P452真題9第(4)問,。
為什么預(yù)算數(shù)不是450*10*5,?,,什么情況下用實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量,什么時候不用,有點搞不懂
問題來源:
甲企業(yè)是某公司下屬的一個獨立分廠,,該企業(yè)僅生產(chǎn)并銷售W產(chǎn)品,2018年有關(guān)預(yù)算與考核分析資料如下:
資料一:W產(chǎn)品的預(yù)計產(chǎn)銷量相同,,2018年第一~第四季度的預(yù)計產(chǎn)銷量分別為100件,、200件、300件和400件,,預(yù)計產(chǎn)品銷售單價為1000元/件,。預(yù)計銷售收入中,有60%在本季度收到現(xiàn)金,,40%在下一季度收到現(xiàn)金,。2017年年末應(yīng)收賬款余額為80000元。不考慮增值稅及其他因素的影響,。
資料二:2018年年初材料存貨量為500千克,,每季度末材料存貨量按下一季度生產(chǎn)需用量的10%確定。單位產(chǎn)品用料標(biāo)準(zhǔn)為10千克/件,,單位材料價格標(biāo)準(zhǔn)為5元/千克,。材料采購款有50%在本季度支付現(xiàn)金,另外50%在下一季度支付,。
資料三:企業(yè)在每季度末的理想現(xiàn)金余額是50000元,,且不得低于50000元。如果當(dāng)季度現(xiàn)金不足,,則向銀行取得短期借款,;如果當(dāng)季度現(xiàn)金溢余,則償還銀行短期借款,。短期借款的年利率為10%,,按季度償付利息。借款和還款的數(shù)額須為1000元的整數(shù)倍,。假設(shè)新增借款發(fā)生在季度初,,歸還借款發(fā)生在季度末。2018年第一季度,,在未考慮銀行借款情況下的現(xiàn)金余額(即現(xiàn)金余缺)為26700元,。假設(shè)2018年初,企業(yè)沒有借款。
資料四:2018年年末,,企業(yè)對第四季度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核分析,。第四季度W產(chǎn)品的實際產(chǎn)量為450件,,實際材料耗用量為3600千克,,實際材料單價為6元/千克。
要求:
(1)根據(jù)資料一,,計算:①W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入,;②資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)。
①W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入=80000+100×1000×60%=140000(元)
②資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中應(yīng)收賬款的年末數(shù)=400×1000×40%=160000(元)
(2)根據(jù)資料一和資料二,,計算:①第一季度預(yù)計材料期末存貨量,;②第二季度預(yù)計材料采購量;③第三季度預(yù)計材料采購金額,。
①第一季度預(yù)計材料期末存貨量=200×10%×10=200(千克)
②第二季度預(yù)計材料采購量=(200+300×10%)×10-200=2100(千克)
③第三季度預(yù)計材料采購金額=(300+400×10%-300×10%)×10×5=15500(元)
(3)根據(jù)資料三,,計算第一季度資金預(yù)算中:①取得短期借款金額;②短期借款利息金額,;③期末現(xiàn)金余額,。
①設(shè)取得短期借款金額為X元
26700+X-X×10%/12×3≥50000
X≥23897.44(元)
因為借款和還款數(shù)額須為1000元的整數(shù)倍,所以,,取得短期借款金額=24000元,。
②短期借款利息金額=24000×10%/12×3=600(元)
③期末現(xiàn)金余額=26700+24000-600=50100(元)
(4)根據(jù)資料一、資料二和資料四,,計算第四季度材料費用總額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差額,。
第四季度材料費用總額實際數(shù)=3600×6=21600(元)
第四季度材料費用總額預(yù)算數(shù)=400×10×5=20000(元)
第四季度材料費用總額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差額=21600-20000=1600(元)
(5)根據(jù)資料一、資料二和資料四,,使用連環(huán)替代法,,依次計算第四季度下列因素變化對材料費用總額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間差額的影響:①產(chǎn)品產(chǎn)量;②單位產(chǎn)品材料消耗量,;③單位材料價格,。(2019年卷Ⅱ)
第四季度材料費用總額預(yù)算數(shù)=400×10×5=20000(元)
第四季度材料費用總額實際數(shù)=450×(3600/450)×6=21600(元)
替換產(chǎn)品產(chǎn)量:450×10×5=22500(元)
替換單位產(chǎn)品材料消耗量:450×3600/450×5=18000(元)
替換單位材料價格:450×3600/450×6=21600(元)
①替換產(chǎn)品產(chǎn)量對材料費用總額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間差額的影響:22500-20000=2500(元)
②替換單位產(chǎn)品材料消耗量對材料費用總額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間差額的影響:18000-22500=-4500(元)
③替換單位材料價格對材料費用總額實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間差額的影響:21600-18000=3600(元)。

朱老師
2021-08-09 18:08:37 2408人瀏覽
尊敬的學(xué)員,,您好:
本題不是我們后面學(xué)習(xí)的標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析,,而是預(yù)算數(shù)與實際數(shù)的差額:
預(yù)算總額=預(yù)算產(chǎn)量×材料預(yù)算單位耗用量×預(yù)算材料單價
實際總額=實際產(chǎn)量×材料單位實際耗用量×實際材料單價。
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