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輕二85頁案例3第（4）問：支付的利息費用為何不用借款金額計算？

現(xiàn)金余缺扣除利息,，利息為什么不是用借款金額來算呢,？而是用還款金額,？

資金預算財務預算的編制 2021-07-01 23:35:39

問題來源：

某公司2020年12月份銷售額和2021年1～2月份的預計銷售額分別為150萬元,、100萬元,、200萬元,。其他有關資料如下：
（1）收賬政策：當月銷售當月收現(xiàn)60%,，其余部分下月收回,。
（2）材料采購按下月銷售額的80%采購。付款政策：當月購買當月付現(xiàn)70%,，下月支付其余的30%,。
（3）假設每月現(xiàn)金余額不得低于3萬元，現(xiàn)金余缺通過銀行借款來調(diào)整,。
（4）借款年利率為12%,，借款或還款的本金必須是5000元的整數(shù)倍，利隨本清,，借款在期初,，還款在期末。
（5）假設該企業(yè)銷售的產(chǎn)品和購買的材料適用的增值稅稅率為13%,。
要求：

（1）計算確定2021年1月份銷售現(xiàn)金流入量和購買材料的現(xiàn)金流出量,。

2021年1月份銷售現(xiàn)金流入量=（150×40%+100×60%）×（1+13%）=135.6（萬元）
2021年1月份購買材料現(xiàn)金流出量=（100×80%×30%+200×80%×70%）×（1+13%）=153.68（萬元）

（2）計算確定2021年1月底該公司應收賬款和應付賬款的金額。

應收賬款=100×40%×（1+13%）=45.2（萬元）
應付賬款=200×80%×30%×（1+13%）=54.24（萬元）

（3）假設2021年1月份預計的現(xiàn)金余缺為-12.32萬元,，計算確定1月末的現(xiàn)金余額,。

設借款額為X萬元:
X-12.32≥3，解得X≥15.32（萬元）,，因為要求借款本金必須是5000元的整數(shù)倍,，所以,，2021年1月份借款=15.5萬元。
1月末的現(xiàn)金余額=15.5-12.32=3.18（萬元）

（4）根據(jù)（3）,，假設2021年2月份預計的現(xiàn)金余缺為7.598萬元,，計算確定2月末的現(xiàn)金余額。

設還款額為Y萬元:
7.598-Y-Y×12%×2/12≥3,，解得Y≤4.51（萬元）,，因為要求還款金額必須是5000元整數(shù)倍，所以,，2021年2月份還款本金=4.5萬元,。
2021年2月份還款利息=4.5×12%/12×2=0.09（萬元）
2月末的現(xiàn)金余額=7.598-4.5-0.09=3.01（萬元）。
點題：解答本題的關鍵是熟悉借款額和還款額的確定原理,。

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