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2020年輕一297頁第7題方案一五折銷售折扣額扣除原因

方案一屬于現(xiàn)金折扣嗎,？為什么可以扣除？

企業(yè)營(yíng)運(yùn)納稅管理 2020-08-08 20:28:40

問題來源：

甲公司為一家從事產(chǎn)品經(jīng)銷的一般納稅人,，甲公司采用現(xiàn)金購貨和現(xiàn)金銷貨的方式，A產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為每件500元,，不含稅進(jìn)價(jià)為每件200元,，增值稅稅率13%，所得稅稅率為25%,，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,。為了吸引更多顧客,，提高當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)份額，公司決定拿出1200件A產(chǎn)品進(jìn)行促銷活動(dòng),，現(xiàn)有三種促銷方案：方案一是五折銷售,，且銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上；方案二是買2件A產(chǎn)品送1件A產(chǎn)品（增值稅發(fā)票上只列明2件A產(chǎn)品的銷售金額）,；方案三是買2件A產(chǎn)品送1件A產(chǎn)品（在增值稅專用發(fā)票上列明3件A產(chǎn)品,，其銷售金額為1500元，折扣為500元）,。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),，無論采用哪種促銷方式，A產(chǎn)品都會(huì)很快被搶購一空,。
要求：計(jì)算三種銷售方式所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量并判斷甲公司應(yīng)該采取哪種促銷方式,。（★★★）

本題考查的是銷售的納稅管理。關(guān)鍵是要明確不同的折扣方案繳納稅款的計(jì)算方法不同,。
（1）銷售折扣不得從銷售額中減除,，不能減少增值稅納稅義務(wù)。
（2）如果銷貨者將自產(chǎn),、委托加工和購買的貨物用于實(shí)物折扣的,，且未在發(fā)票金額中注明，應(yīng)按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈(zèng)送他人”計(jì)征增值稅,，故400件贈(zèng)品應(yīng)按售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,，財(cái)稅[2011]50號(hào)規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品時(shí),，不征收個(gè)人所得稅,，故不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。
（3）如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明,，可以以銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅金額,，減少了企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。

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