問題來源：
（三）生產(chǎn)的納稅管理
存貨計(jì)價(jià)的納稅籌劃 | 對(duì)于盈利企業(yè) | 選擇使本期存貨成本最大化的計(jì)價(jià)方法 |
虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè) | 選擇使本期存貨成本最小化的計(jì)價(jià)方法 | |
固定資產(chǎn)的納稅籌劃 | 對(duì)于盈利企業(yè) | （1）新增固定資產(chǎn)入賬時(shí),，賬面價(jià)值盡可能低，盡可能在當(dāng)期扣除相關(guān)費(fèi)用 （2）盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法,，即當(dāng)期多提折舊 |
虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè) | 盡量在稅收優(yōu)惠期間和虧損期間少提折舊,，以達(dá)到抵稅收益最大化 | |
期間費(fèi)用的納稅籌劃 | 有些扣除項(xiàng)目有限額規(guī)定，例如企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰ | |
教材例9-13
要求：
（1）根據(jù)上述條件，分別采用直線法,、雙倍余額遞減法,、年數(shù)總和法和折舊年限縮短為3年的方法計(jì)算各年的折舊額及折舊所帶來的抵稅收益（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)，下同）,。
（2）假設(shè)每年年末B公司都有足夠多的征稅收入來抵扣各扣除項(xiàng)目,，分析雙倍余額遞減法和縮短折舊年限的方法中哪一種對(duì)企業(yè)更為有利。（B公司的加權(quán)平均資本成本為10%）
【答案】
（1）各年折舊額和折舊抵稅收益如表9-6,、9-7所示,。
表9-6 各年折舊額 單位：元 | ||||
年數(shù) | 直線法 | 雙倍余額遞減法 | 年數(shù)總和法 | 縮短折舊年限 |
1 | 38000 | 80000 | 63333 | 63333 |
2 | 38000 | 48000 | 50667 | 63333 |
3 | 38000 | 28800 | 38000 | 63334 |
4 | 38000 | 16600 | 25333 | 0 |
5 | 38000 | 16600 | 12667 | 0 |
合計(jì) | 190000 | 190000 | 190000 | 190000 |
提示直線折舊法：
折舊=200000×（1-5%）/5=38000（元）
雙倍余額遞減法：
第1年折舊=200000×2/5=80000（元）
第2年折舊=（200000-80000）×2/5=48000（元）
第3年折舊=（200000-80000-48000）×2/5=28800（元）
第4年折舊=（200000-80000-48000-28800-200000×5%）/2=16600（元）
第5年折舊=16600（元）
年數(shù)總和法：
第1年折舊=200000×（1-5%）×5/（5+4+3+2+1）=63333（元）
第2年折舊=200000×（1-5%）×4/（5+4+3+2+1）=50667（元）
第3年折舊=200000×（1-5%）×3/（5+4+3+2+1）=38000（元）
第4年折舊=200000×（1-5%）×2/（5+4+3+2+1）=25333（元）
第5年折舊=200000×（1-5%）×1/（5+4+3+2+1）=12667（元）
縮短折舊年限法：
折舊=200000×（1-5%）/3=63333.33（元）
表9-7 各年折舊額所帶來的抵稅收益 單位：元 | ||||
年數(shù) | 直線法 | 雙倍余額遞減法 | 年數(shù)總和法 | 縮短折舊年限 |
1 | 9500 | 20000 | 15833 | 15833 |
2 | 9500 | 12000 | 12667 | 15833 |
3 | 9500 | 7200 | 9500 | 15834 |
4 | 9500 | 4150 | 6333 | 0 |
5 | 9500 | 4150 | 3167 | 0 |
合計(jì) | 47500 | 47500 | 47500 | 47500 |
（2）由表9-6、表9-7可知,，在公司盈利的情況下,，采用不同的折舊計(jì)提方法不會(huì)對(duì)未來五年的利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響，但是會(huì)影響應(yīng)納稅額在時(shí)間上的分布,，因此,，要考慮折舊抵稅對(duì)公司現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響。
表9-8 差額分析法 單位：元 | |||||
年數(shù) | 雙倍余額遞減法 | 縮短折舊年限 | 抵稅差額 | 折現(xiàn)系數(shù) | 現(xiàn)值 |
1 | 20000 | 15833 | 4167 | 0.9091 | 3788.2197 |
2 | 12000 | 15833 | -3833 | 0.8264 | -3167.5912 |
3 | 7200 | 15834 | -8634 | 0.7513 | -6486.7242 |
4 | 4150 | 0 | 4150 | 0.6830 | 2834.4500 |
5 | 4150 | 0 | 4150 | 0.6209 | 2576.7350 |
合計(jì) | 47500 | 47500 | -455 | ||
由表9-8可知,，采用縮短折舊年限的方法比雙倍余額遞減法可以獲得更多的凈現(xiàn)值,，從而企業(yè)價(jià)值更大，因此,，企業(yè)應(yīng)該采用縮短折舊年限方法,。
補(bǔ)充總額法 單位：元 | |||||||||
年數(shù) | 直線法抵稅 | 雙倍余額遞減 法抵稅 | 年數(shù)總和法抵 稅 | 縮短折舊年限 抵稅 | 折現(xiàn) 系數(shù) | 直線法抵稅現(xiàn)值 | 雙倍余額遞減法抵稅現(xiàn)值 | 年數(shù)總和法抵稅現(xiàn)值 | 縮短折舊年限抵稅現(xiàn)值 |
1 | 9500 | 20000 | 15833 | 15833 | 0.9091 | 8636.45 | 18182 | 14393.78 | 14393.78 |
2 | 9500 | 12000 | 12667 | 15833 | 0.8264 | 7850.8 | 9916.8 | 10468.01 | 13084.39 |
3 | 9500 | 7200 | 9500 | 15834 | 0.7513 | 7137.35 | 5409.36 | 7137.35 | 11896.08 |
4 | 9500 | 4150 | 6333 | 0 | 0.6830 | 6488.5 | 2834.45 | 4325.439 | 0 |
5 | 9500 | 4150 | 3167 | 0 | 0.6209 | 5898.55 | 2576.735 | 1966.39 | 0 |
合計(jì) | 47500 | 47500 | 47500 | 47500 | 36011.65 | 38919.35 | 38290.97 | 39374.25 | |
查看完整問題
宮老師
2025-03-29 14:26:29 193人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
延期納稅是通過在不同期間調(diào)整費(fèi)用扣除,，改變稅款支付時(shí)間,。當(dāng)企業(yè)選擇加速折舊或縮短折舊年限時(shí)，前期多提折舊,，費(fèi)用增加導(dǎo)致利潤(rùn)減少,，當(dāng)期繳稅少；后期折舊減少,，費(fèi)用降低導(dǎo)致利潤(rùn)增加,，繳稅多。雖然總稅額不變,，但前期少繳相當(dāng)于企業(yè)占用稅款（類似無(wú)息貸款）,，可投資獲取收益，提升資金價(jià)值,。例如縮短折舊年限法比雙倍余額遞減法抵稅現(xiàn)值更高,，因此更有利,。
每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己,，加油,！
有幫助(8)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2025-03-30
-
2025-03-28
-
2025-02-15
-
2024-07-03
-
2024-05-19
您可能感興趣的中級(jí)會(huì)計(jì)試題
- 判斷題 下列表述中，應(yīng)作為企業(yè)存貨核算的是（ ?。?/a>
- 單選題 甲公司為增值稅一般納稅人,，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,。2×17年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為120萬(wàn)元的原材料,，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品,，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。2×17年5月30日,，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù),。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)6萬(wàn)元,、增值稅0.78萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅14萬(wàn)元,。假定不考慮其他因素,，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入
中級(jí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)