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為什么延期納稅就是前期利潤少,，后期利潤大,？


企業(yè)營運納稅管理 2025-03-28 16:51:29

問題來源：

（三）生產(chǎn)的納稅管理
存貨計價的納稅籌劃
對于盈利企業(yè)
選擇使本期存貨成本最大化的計價方法
虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)
選擇使本期存貨成本最小化的計價方法
固定資產(chǎn)的納稅籌劃
對于盈利企業(yè)
（1）新增固定資產(chǎn)入賬時,，賬面價值盡可能低,，盡可能在當期扣除相關(guān)費用
（2）盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法，即當期多提折舊
虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)
盡量在稅收優(yōu)惠期間和虧損期間少提折舊,，以達到抵稅收益最大化
期間費用的納稅籌劃
有些扣除項目有限額規(guī)定,，例如企業(yè)發(fā)生的招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰
教材例9-13
　B公司為一家醫(yī)藥制造企業(yè),，為了維持生產(chǎn)經(jīng)營，于2023年12月31日購進一臺機器并立即投入使用,，價格為200000元,，預(yù)計使用5年，殘值率為5%,。該機器常年處于強腐蝕狀態(tài),，根據(jù)稅法的規(guī)定，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。企業(yè)所得稅稅率為25%,。
要求：
（1）根據(jù)上述條件，分別采用直線法,、雙倍余額遞減法,、年數(shù)總和法和折舊年限縮短為3年的方法計算各年的折舊額及折舊所帶來的抵稅收益（計算結(jié)果保留整數(shù),，下同）。
（2）假設(shè)每年年末B公司都有足夠多的征稅收入來抵扣各扣除項目,，分析雙倍余額遞減法和縮短折舊年限的方法中哪一種對企業(yè)更為有利,。（B公司的加權(quán)平均資本成本為10%）
【答案】
（1）各年折舊額和折舊抵稅收益如表9-6、9-7所示,。
表9-6　　　　　　　　　各年折舊額　　　　　　　　　單位：元
年數(shù)
直線法
雙倍余額遞減法
年數(shù)總和法
縮短折舊年限
1
38000
80000
63333
63333
2
38000
48000
50667
63333
3
38000
28800
38000
63334
4
38000
16600
25333
0
5
38000
16600
12667
0
合計
190000
190000
190000
190000
提示
直線折舊法：
折舊=200000×（1-5%）/5=38000（元）
雙倍余額遞減法：
第1年折舊=200000×2/5=80000（元）
第2年折舊=（200000-80000）×2/5=48000（元）
第3年折舊=（200000-80000-48000）×2/5=28800（元）
第4年折舊=（200000-80000-48000-28800-200000×5%）/2=16600（元）
第5年折舊=16600（元）
年數(shù)總和法：
第1年折舊=200000×（1-5%）×5/（5+4+3+2+1）=63333（元）
第2年折舊=200000×（1-5%）×4/（5+4+3+2+1）=50667（元）
第3年折舊=200000×（1-5%）×3/（5+4+3+2+1）=38000（元）
第4年折舊=200000×（1-5%）×2/（5+4+3+2+1）=25333（元）
第5年折舊=200000×（1-5%）×1/（5+4+3+2+1）=12667（元）
縮短折舊年限法：
折舊=200000×（1-5%）/3=63333.33（元）
表9-7　各年折舊額所帶來的抵稅收益　　　　單位：元
年數(shù)
直線法
雙倍余額遞減法
年數(shù)總和法
縮短折舊年限
1
9500
20000
15833
15833
2
9500
12000
12667
15833
3
9500
7200
9500
15834
4
9500
4150
6333
0
5
9500
4150
3167
0
合計
47500
47500
47500
47500
（2）由表9-6,、表9-7可知,，在公司盈利的情況下,，采用不同的折舊計提方法不會對未來五年的利潤總額產(chǎn)生影響,，但是會影響應(yīng)納稅額在時間上的分布,，因此,，要考慮折舊抵稅對公司現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響,。
表9-8　　差額分析法　　　　　　　　單位：元
年數(shù)
雙倍余額遞減法
縮短折舊年限
抵稅差額
折現(xiàn)系數(shù)
現(xiàn)值
1
20000
15833
4167
0.9091
3788.2197
2
12000
15833
-3833
0.8264
-3167.5912
3
7200
15834
-8634
0.7513
-6486.7242
4
4150
0
4150
0.6830
2834.4500
5
4150
0
4150
0.6209
2576.7350
合計
47500
47500
-455
由表9-8可知,，采用縮短折舊年限的方法比雙倍余額遞減法可以獲得更多的凈現(xiàn)值,，從而企業(yè)價值更大,，因此，企業(yè)應(yīng)該采用縮短折舊年限方法,。
補充
總額法　　　單位：元
年數(shù)
直線法抵稅
雙倍余額遞減
法抵稅
年數(shù)總和法抵
稅
縮短折舊年限
抵稅
折現(xiàn)
系數(shù)
直線法抵稅現(xiàn)值
雙倍余額遞減法抵稅現(xiàn)值
年數(shù)總和法抵稅現(xiàn)值
縮短折舊年限抵稅現(xiàn)值
1
9500
20000
15833
15833
0.9091
8636.45
18182
14393.78
14393.78
2
9500
12000
12667
15833
0.8264
7850.8
9916.8
10468.01
13084.39
3
9500
7200
9500
15834
0.7513
7137.35
5409.36
7137.35
11896.08
4
9500
4150
6333
0
0.6830
6488.5
2834.45
4325.439
0
5
9500
4150
3167
0
0.6209
5898.55
2576.735
1966.39
0
合計
47500
47500
47500
47500
36011.65
38919.35
38290.97
39374.25
查看完整問題

宮老師

2025-03-29 14:26:29 381人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

延期納稅是通過在不同期間調(diào)整費用扣除，改變稅款支付時間,。當企業(yè)選擇加速折舊或縮短折舊年限時,，前期多提折舊，費用增加導(dǎo)致利潤減少,，當期繳稅少,；后期折舊減少，費用降低導(dǎo)致利潤增加,，繳稅多,。雖然總稅額不變，但前期少繳相當于企業(yè)占用稅款（類似無息貸款）,，可投資獲取收益,，提升資金價值。例如縮短折舊年限法比雙倍余額遞減法抵稅現(xiàn)值更高,，因此更有利,。

每天努力，就會看到不一樣的自己,，加油,！

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