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計(jì)算舊設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)現(xiàn)金流量時(shí)殘值為什么不納稅,？

中級(jí)財(cái)務(wù)管理（2023）>輕一高效基礎(chǔ)班-閆華紅>固定資產(chǎn)更新決策>1時(shí)14分08秒>講義段ID：7663316 舊設(shè)備的報(bào)廢殘值為什么不是200x(1-25%)

固定資產(chǎn)更新決策 2023-05-31 16:53:52

問(wèn)題來(lái)源：

例題·綜合題·2022年卷Ⅱ（部分）
　甲公司是一家制造企業(yè),，下設(shè)一個(gè)M分廠,，專(zhuān)營(yíng)一條特種零配件生產(chǎn)線,，有關(guān)資料如下：
（1）至2020年年末,，M分廠的生產(chǎn)線已使用6年,，技術(shù)相對(duì)落后,，公司決定由總部出資對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,，建設(shè)期為0，相關(guān)固定資產(chǎn)和營(yíng)運(yùn)資金均于更新改造時(shí)一次性投入,，且墊支的營(yíng)運(yùn)資金在生產(chǎn)線使用期滿時(shí)一次性收回,。在2020年末做出更新改造投資決策時(shí)，有關(guān)資本支出預(yù)算和其他資料如下表所示：
項(xiàng)目
舊生產(chǎn)線
新生產(chǎn)線
原價(jià)
7000萬(wàn)元
8000萬(wàn)元
當(dāng)前變現(xiàn)價(jià)值
2300萬(wàn)元
8000萬(wàn)元
稅法殘值（預(yù)計(jì)報(bào)廢殘值）
200萬(wàn)元
400萬(wàn)元
使用年限（會(huì)計(jì)與稅法一致）
10年
8年
尚可使用年限
4年
8年
墊支營(yíng)運(yùn)資金
300萬(wàn)元
600萬(wàn)元
每年折舊費(fèi)（會(huì)計(jì)與稅法一致）
680萬(wàn)元
950萬(wàn)元
每年稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
160萬(wàn)元
1300萬(wàn)元
（2）M分廠適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，生產(chǎn)線更新決策方案的折現(xiàn)率為12%,，有關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
年度（m）
1
2
3
4
5
6
7
8
（P/F,12%,m）
0.8929
0.7972
0.7118
0.6355
0.5674
0.5066
0.4523
0.4039
（P/A,12%,m）
0.8929
1.6901
2.4018
3.0373
3.6048
4.1114
4.5638
4.9676
要求：
（1）計(jì)算如果繼續(xù)使用舊生產(chǎn)線的下列指標(biāo)（要求考慮所得稅的影響）：
①初始（2020年末）現(xiàn)金凈流量（舊生產(chǎn)線變賣(mài)對(duì)稅收的影響計(jì)入繼續(xù)使用舊生產(chǎn)線方案的現(xiàn)金流量）；
②第2年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量,；
③第4年的現(xiàn)金凈流量,；
④凈現(xiàn)值。
（2）計(jì)算新生產(chǎn)線方案的下列指標(biāo)（要求考慮所得稅的影響）：
①初始現(xiàn)金凈流量,；
②年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量,；
③第8年的現(xiàn)金凈流量；
④凈現(xiàn)值,；
⑤年金凈流量

【答案】

（1）①2020年末賬面價(jià)值=7000-680×6=2920（萬(wàn)元）
初始（2020年末）現(xiàn)金凈流量=-[2300+（2920-2300）×25%]-300=-2755（萬(wàn)元）
②第2年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=160+680=840（萬(wàn)元）
③第4年的現(xiàn)金凈流量=840+200+300=1340（萬(wàn)元）
④凈現(xiàn)值=840×（P/A,，12%，3）+1340×（P/F,，12%,，4）-2755=840×2.4018+1340×0.6355-2755=114.08（萬(wàn)元）
（2）①初始現(xiàn)金凈流量=-8000-600=-8600（萬(wàn)元）
②年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=1300+950=2250（萬(wàn)元）
③第8年的現(xiàn)金凈流量=2250+400+600=3250（萬(wàn)元）
④凈現(xiàn)值=2250×（P/A，12%,，7）+3250×（P/F,，12%,，8）-8600=2250×4.5638+3250×0.4039-8600=2981.23（萬(wàn)元）

⑤年金凈流量=2981.23/（P/A，12%,，8）=2981.23/4.9676=600.13（萬(wàn)元）

查看完整問(wèn)題

宮老師

2023-05-31 16:59:48 1177人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這里舊設(shè)備報(bào)廢是否納稅，不是報(bào)廢殘值納稅,，而是實(shí)際報(bào)廢殘值與稅法規(guī)定殘值的差異部分涉及到稅的問(wèn)題,。

當(dāng)實(shí)際報(bào)廢殘值＞稅法規(guī)定殘值時(shí)，代表報(bào)廢產(chǎn)生了收益,，那么收益部分是需要納稅的,，納稅額=（實(shí)際報(bào)廢殘值-稅法規(guī)定殘值）*所得稅稅率。

當(dāng)實(shí)際報(bào)廢殘值＜稅法規(guī)定殘值時(shí),，代表報(bào)廢發(fā)生了損失,，那么損失部分是可以抵稅的，抵稅額=（稅法規(guī)定殘值-實(shí)際報(bào)廢殘值）*所得稅稅率,。

當(dāng)實(shí)際報(bào)廢殘值=稅法規(guī)定殘值時(shí),，報(bào)廢沒(méi)有收益和損失，所以不涉及到稅的問(wèn)題,。

本題中給出稅法殘值（預(yù)計(jì)報(bào)廢殘值）代表的就是稅法規(guī)定殘值與實(shí)際報(bào)廢的殘值相等,，故不涉及到稅的問(wèn)題。

給您一個(gè)愛(ài)的鼓勵(lì),，加油~祝您今年順利通過(guò)考試,！
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