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NCF10計(jì)算中為何3000不用稅后？

3000為什么不是用稅后呢

固定資產(chǎn)更新決策 2021-08-21 21:22:52

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，該公司要求的最低收益率為10%,，為了節(jié)約成本支出,，提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平,，擬對(duì)正在使用的一條舊流水線予以更新,。其他資料如下：

【資料一】新舊流水線數(shù)據(jù)資料如下表所示,。

甲公司新舊流水線資料

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	使用舊流水線	購(gòu)置新流水線
原值	22500	24000
預(yù)計(jì)使用年限（年）	10	10
已用年限（年）	4	0
尚可使用年限（年）	6	10
稅法殘值	2500	3000
最終報(bào)廢殘值	2000	3000
目前變現(xiàn)價(jià)值	9500	24000
年運(yùn)行成本	10000	7500

注：假設(shè)甲公司采用直線法計(jì)提折舊,。

【資料二】相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。

貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)

期限（n）	6	9	10
（P/F,，10%,，n）	0.5645	0.4241	0.3855
（P/A，10%,，n）	4.3553	5.7590	6.1446

要求：

（1）計(jì)算與購(gòu)置新流水線相關(guān)的下列指標(biāo)：

①稅后年運(yùn)行成本,；②每年折舊抵稅；③殘值變價(jià)收入,；④殘值凈收益納稅,；⑤第1～9年現(xiàn)金凈流量（NCF₁_～9）和第10年現(xiàn)金凈流量（NCF₁₀）；⑥年金成本,。

①稅后年運(yùn)行成本=7500×（1-25%）=5625（萬(wàn)元）

②每年折舊=（24000-3000）/10=2100（萬(wàn)元）

每年折舊抵稅=2100×25%=525（萬(wàn)元）

③殘值變價(jià)收入=3000萬(wàn)元

④殘值凈收益納稅=（3000-3000）×25%=0（萬(wàn)元）

⑤NCF₁_～9=-5625+525=-5100（萬(wàn)元）

NCF₁₀=-5100+3000-0=-2100（萬(wàn)元）

⑥NPV=-24000-5100×（P/A,，10%,，9）-2100×（P/F，10%,，10）=-24000-5100×5.7590-2100×0.3855=-54180.45（萬(wàn)元）

年金成本=54180.45/（P/A,，10%，10）=54180.45/6.1446=8817.57（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算與使用舊流水線相關(guān)的下列指標(biāo)：
①目前賬面價(jià)值,；②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益,；③目前資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響；④殘值報(bào)廢損失減稅,。

①年折舊=（22500-2500）/10=2000（萬(wàn)元）
目前賬面價(jià)值=22500-2000×4=14500（萬(wàn)元）
②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=14500-9500=5000（萬(wàn)元）
③目前資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=5000×25%=1250（萬(wàn)元）
④殘值報(bào)廢損失減稅=（2500-2000）×25%=125（萬(wàn)元）

（3）已知使用舊流水線的相關(guān)流量的凈現(xiàn)值為-40037.54萬(wàn)元,，通過(guò)計(jì)算，作出固定資產(chǎn)是否更新的決策,，并說(shuō)明理由,。

使用舊流水線的年金成本=40037.54/（P/A，10%,，6）=40037.54/4.3553=9192.83（萬(wàn)元）
因?yàn)槔^續(xù)使用舊流水線的年金成本高于購(gòu)置新流水線的年金成本,，所以應(yīng)選擇更新。

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林老師

2021-08-22 16:20:52 1022人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

是否需要納稅,，看的不是是否有殘值，而是是否存在影響利潤(rùn)表的損益,。只有當(dāng)存在損益的時(shí)候，才會(huì)影響所得稅,。

這里給您舉個(gè)例子,，如果稅法規(guī)定的殘值是10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%：

①到時(shí)候,，正好賣了10萬(wàn)元,，那就不存在收益或者損失，也不需要考慮稅的影響,；

②到時(shí)候,，賣了12萬(wàn)元，即存在2萬(wàn)元的變現(xiàn)收益,，需要就這個(gè)差額納稅,，2×25%=0.5，所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=12-0.5=11.5,；

③到時(shí)候,，賣了8萬(wàn)元，即存在2萬(wàn)元的變現(xiàn)損失,，這個(gè)損失可以抵稅,，2×25%=0.5,，所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=8+0.5=8.5。

這道題稅法殘值是3000,，最終報(bào)廢殘值也是3000,，兩者相等不需要考慮對(duì)所得稅的影響。

每天努力,，就會(huì)看到不一樣的自己,，加油！

有幫助(7) 答案有問(wèn)題,？

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