內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告有什么區(qū)別,？
問題來源：
（1）A注冊會計師針對每個重要流程,，選取一筆交易或事項實施穿行測試,，在測試過程中綜合運用詢問,、觀察,、檢查以及重新執(zhí)行,。
（2）甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費用實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進行比較分析,，并編制分析報告，交副總經(jīng)理審核,。A注冊會計師選取了5個月的分析報告,，檢查了報告上副總經(jīng)理的簽字，據(jù)此認為該控制運行有效,。
（3）A注冊會計師識別某重要賬戶控制在2022年12月20日進行優(yōu)化升級,，取代之前的控制，截至2022年12月31日,，該控制運行良好,，因此，A注冊會計師不計劃測試優(yōu)化前的控制,。
（4）甲公司有50個銀行賬戶,，每月有專人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以前測試的結(jié)果表明該控制運行有效,，A注冊會計師針對2022年甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，選取了20個樣本進行測試。
（5）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司薪酬績效費用存在重大舞弊,，財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷,，但甲公司內(nèi)部控制評價報告中未作任何披露。A注冊會計師考慮到對甲公司內(nèi)部控制出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告,，擬不再提及甲公司內(nèi)部控制評價報告中未作任何披露的問題。
要求：針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當，簡要說明理由,。
韓老師
2023-08-20 10:43:02 1232人瀏覽
內(nèi)部控制審計屬于注冊會計師外部評價，內(nèi)部控制評價屬于企業(yè)董事會自我評價,，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別,。
首先，兩者的責任主體不同,。建立健全和有效實施內(nèi)部控制,，評價內(nèi)部控制的有效性，是企業(yè)董事會的責任;在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,，是注冊會計師的責任,。
其次,，兩者的評價目標不同。內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對各類內(nèi)部控制目標實施的全面評價;內(nèi)部控制審計是注冊會計師側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制目標實施的審計評價,。
最后,，兩者的評價結(jié)論不同。企業(yè)董事會對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見,，并在內(nèi)部控制評價報告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論;注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,。
雖然內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價具有上述區(qū)別,，但兩者往往依賴同樣的證據(jù)、遵循類似的測試方法,、使用同一基準日,，因此也必然存在一些內(nèi)在的聯(lián)系。
在內(nèi)部控制審計過程中,，注冊會計師可以根據(jù)實際情況對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作進行評估,，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度,，從而相應(yīng)減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作,。
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