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內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告有什么區(qū)別,?

內(nèi)部控制審計報告的意見類型控制變更時的特殊考慮 2023-08-19 17:20:47

問題來源:

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2022年度財務(wù)報表和2022年末財務(wù)報告內(nèi)部控制,,采用整合審計方法進行審計,。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項如下:
(1)A注冊會計師針對每個重要流程,,選取一筆交易或事項實施穿行測試,,在測試過程中綜合運用詢問,、觀察,、檢查以及重新執(zhí)行,。
(2)甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費用實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進行比較分析,,并編制分析報告,交副總經(jīng)理審核,。A注冊會計師選取了5個月的分析報告,,檢查了報告上副總經(jīng)理的簽字,據(jù)此認為該控制運行有效,。
(3)A注冊會計師識別某重要賬戶控制在2022年12月20日進行優(yōu)化升級,,取代之前的控制,截至2022年12月31日,,該控制運行良好,,因此,A注冊會計師不計劃測試優(yōu)化前的控制,。
(4)甲公司有50個銀行賬戶,,每月有專人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以前測試的結(jié)果表明該控制運行有效,,A注冊會計師針對2022年甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,選取了20個樣本進行測試。
(5)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司薪酬績效費用存在重大舞弊,,財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷,,但甲公司內(nèi)部控制評價報告中未作任何披露。A注冊會計師考慮到對甲公司內(nèi)部控制出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告,,擬不再提及甲公司內(nèi)部控制評價報告中未作任何披露的問題。
要求:針對上述第(1)至(5)項,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,簡要說明理由,。
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韓老師

2023-08-20 10:43:02 1232人瀏覽

尊敬的學(xué)員,,您好:

內(nèi)部控制審計屬于注冊會計師外部評價,內(nèi)部控制評價屬于企業(yè)董事會自我評價,,兩者有著本質(zhì)的區(qū)別,。

首先,兩者的責任主體不同,。建立健全和有效實施內(nèi)部控制,,評價內(nèi)部控制的有效性,是企業(yè)董事會的責任;在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,,是注冊會計師的責任,。

其次,,兩者的評價目標不同。內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對各類內(nèi)部控制目標實施的全面評價;內(nèi)部控制審計是注冊會計師側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制目標實施的審計評價,。

最后,,兩者的評價結(jié)論不同。企業(yè)董事會對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見,,并在內(nèi)部控制評價報告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論;注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,,對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,。

雖然內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價具有上述區(qū)別,,但兩者往往依賴同樣的證據(jù)、遵循類似的測試方法,、使用同一基準日,,因此也必然存在一些內(nèi)在的聯(lián)系。

在內(nèi)部控制審計過程中,,注冊會計師可以根據(jù)實際情況對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作進行評估,,判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度,,從而相應(yīng)減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作,。


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