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關(guān)于冷卻期的時間點總結(jié)

12個月和兩年分別對應(yīng)什么情況,？

對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 2020-09-27 22:44:47

問題來源：

甲公司是中國境內(nèi)主板上市的航空公司,，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，2019年11月1日,，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2019年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書,。A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),。審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：
（1）A注冊會計師在2014年度至2018年度擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目經(jīng)理,，并簽署了2016年度和2018年度甲公司審計報告,。
（2）2019年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán),，乙公司成為其控股子公司,。A注冊會計師自2017年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨立董事，任期5年,。
（3）甲公司系丙公司的重要子公司,，審計項目組成員E的妻子在丙公司擔(dān)任人事經(jīng)理。
（4）審計項目組成員F為新入職員工,，其父親曾擔(dān)任甲公司獨立董事,，但已經(jīng)于2019年5月1日離職，不再擔(dān)任甲公司獨立董事,。
（5）甲公司于2019年年初收購戊公司,，為將兩個公司的財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，聘請XYZ公司重新設(shè)計財務(wù)信息系統(tǒng),。
（6）甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司,，其財務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財務(wù)經(jīng)理上任前,，由ABC會計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時負(fù)責(zé)其財務(wù)經(jīng)理工作,，借調(diào)時間為一周。
要求：
針對上述第（1）至（6）項,，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,，并簡要說明理由。（★★★）為了便于您識別重要題目,，本書中針對重點題目通過標(biāo)注星級的方式進(jìn)行體現(xiàn),。

考核點：與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
事項（1）
依據(jù)：教材595頁。
原因：如果審計客戶屬于公眾利益實體,，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年,。
易錯點提示：這里審計項目經(jīng)理并不屬于關(guān)鍵審計合伙人，但是因為簽署了審計報告,，此時作為關(guān)鍵審計合伙人考慮,，另外2016年、2018年,、2019年需要合并計算,。考核點：兼任審計客戶的董事或高級管理人員
事項（2）
依據(jù)：教材594頁,。
原因：如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員,，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所的合伙人或員工不得兼任審計客戶的董事或高級管理人員,。
易錯點提示：類似的題目，將被審計單位和其子公司看做一體考慮就可以,。
考核點：家庭和私人關(guān)系
事項（3）
依據(jù)：教材589頁,。
原因：如果審計項目組成員與審計客戶的董事、高級管理人員,，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的員工（以下簡稱“特定員工”）存在家庭和私人關(guān)系,，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響,。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于多種因素,，包括該成員在審計項目組的角色、其家庭成員或相關(guān)人員在客戶中的職位以及關(guān)系的密切程度等,。
易錯點提示：人事經(jīng)理不屬于高級管理人員,，也不屬于能對被審計財務(wù)報表的編制施加重大影響的員工，所以這里不違反,?？己它c：家庭和私人關(guān)系
事項（4）
依據(jù)：教材589頁。
原因：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事,、高級管理人員或特定員工,，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組,，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平,。
易錯點提示：5月份才離職，屬于財務(wù)報表涵蓋期間,。
考核點：信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)
事項（5）
依據(jù)：教材606頁,。
原因：在下列情況下，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供或設(shè)計與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：
1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分,；
2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大,。
易錯點提示：網(wǎng)絡(luò)所設(shè)計的財務(wù)信息系統(tǒng)生成財務(wù)信息，注冊會計師再去評價這個信息,，所以涉及的影響因素是自我評價,。
考核點：臨時借調(diào)員工
事項（6）
依據(jù)：教材593頁。
原因：如果會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工,，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響,。會計師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工，并且借出的員工不得為審計客戶提供中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務(wù),，也不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé),。
易錯點提示：負(fù)責(zé)財務(wù)經(jīng)理的工作,，屬于承擔(dān)管理層職責(zé)。