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第一小問實質(zhì)性程序

檢查不也是實質(zhì)性程序一種嗎？為什么不行呢,？是我對實質(zhì)性程序理解有誤呢,？還是應(yīng)對重大類別的這個實質(zhì)性程序有特別的要求呢？

存貨監(jiān)盤 2024-08-16 19:08:01

問題來源：

制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表,。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）在測試2019年度營業(yè)成本時,，A注冊會計師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設(shè)置，并檢查了財務(wù)經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復(fù)核審批記錄,，結(jié)果滿意,，據(jù)此認可了甲公司2019年度的營業(yè)成本。
（2）A注冊會計師取得了甲公司2019年末存貨跌價準備明細表,，測試了明細表中的存貨數(shù)量,、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細表的計算準確性,，結(jié)果滿意,，據(jù)此認可了年末的存貨跌價準備。
（3）甲公司對生產(chǎn)工人采用計件工資制,。在對直接人工成本實施實質(zhì)性分析程序時,，A注冊會計師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計報告和人事部門提供的計件工資標準，評價了相關(guān)信息的可靠性,，據(jù)此計算了直接人工成本的預(yù)期值,。
（4）A注冊會計師于2019年12月31日對甲公司的存貨盤點實施了監(jiān)盤,。因人手不足，管理層和A注冊會計師分別執(zhí)行了其中的八個和兩個倉庫的盤點,。在管理層完成八個倉庫的盤點后,，A注冊會計師取得了管理層編制的盤點表，從中選取項目執(zhí)行了抽盤,，結(jié)果滿意,，據(jù)此認可了盤點結(jié)果。
（5）甲公司年末存放于第三方倉庫的原材料金額重大,。A注冊會計師向第三方倉庫函證了這些原材料的名稱,、規(guī)格和數(shù)量，并測試了其單價,，結(jié)果滿意,，據(jù)此認可了這些原材料的年末賬面價值。
要求：針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。（2020年）

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佳佳老師

2024-08-16 23:05:14 332人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

檢查既可以用于實質(zhì)性程序，也可以用于控制測試等其他方面,，所以具體是什么程序,，我們要看題干的具體表述。

根據(jù)題干“檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設(shè)置,，并檢查了財務(wù)經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復(fù)核審批記錄”，是對被審計單位系統(tǒng)運行的檢查,，以及對復(fù)核審批記錄的檢查,，這屬于對內(nèi)部控制實施的程序，因此屬于控制測試,，不屬于實質(zhì)性程序,。

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