項(xiàng)目

內(nèi)容

確定測(cè)試目標(biāo)

控制測(cè)試

控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的,；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行

細(xì)節(jié)測(cè)試

識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易,、賬戶余額和披露中存在的重大錯(cuò)報(bào)

定義總體

（1）適當(dāng)性：總體應(yīng)適合于特定的審計(jì)目標(biāo),，包括適合于測(cè)試的方向

（2）完整性：應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性

（3）同質(zhì)性：總體中的所有項(xiàng)目應(yīng)該具有同樣的特征（僅限于控制測(cè)試）

定義抽樣單元

控制測(cè)試

通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料,、一個(gè)記錄或其中一行，每個(gè)抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個(gè)項(xiàng)目

細(xì)節(jié)測(cè)試

（1）可能是一個(gè)賬戶余額,、一筆交易或交中的一個(gè)記錄,，甚至是每個(gè)貨幣單元

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義抽樣單元時(shí)應(yīng)考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度

界定錯(cuò)報(bào)（細(xì)節(jié)測(cè)試）

（1）在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯(cuò)報(bào)

（2）即使在不同客戶之間誤登明細(xì)賬可能對(duì)審計(jì)的其他方面（如對(duì)舞弊的可能性或壞賬準(zhǔn)備的適當(dāng)性的評(píng)估）產(chǎn)生重要影響,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款函證程序的樣本結(jié)果時(shí)也不宜將其判定為錯(cuò)報(bào)

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將被審計(jì)單位自己發(fā)現(xiàn)并已在適當(dāng)期間予以更正的錯(cuò)報(bào)排除在外

定義測(cè)試期間（在期中實(shí)施控制測(cè)試）

（1）總體為整個(gè)被審計(jì)期間的所有交易：將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易,，以獲取額外的證據(jù)

（2）總體為從年初到期中測(cè)試日為止的交易：不將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以用替代方法測(cè)試剩余期間的控制有效性