事項（1）

考核點：對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施

依據(jù)：教材583頁,。

原因：除例外情況外，下列各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益：

1.會計師事務(wù)所,、審計項目團隊成員及其主要近親屬,。

2.與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬。

3.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人,、管理人員及其主要近親屬,。

易錯點提示：上述三種情形是沒有防范措施的，所以即使賣出了也是會影響?yīng)毩⑿缘摹?/p>

事項（2）

考核點：家庭和私人關(guān)系

依據(jù)：教材589頁,。

原因：

1.如果審計項目團隊成員的主要近親屬是審計客戶的董事,、高級管理人員或擔(dān)任能夠?qū)Ρ粚徲嬝攧?wù)報表或會計記錄的編制施加重大影響的職位的員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù),，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除該不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

2.如果審計項目團隊成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響,，將可能因自身利益,、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

易錯點提示：C的妻子是人事部經(jīng)理,，不屬于董高特,。

事項（3）

考核點：商業(yè)關(guān)系

依據(jù)：教材587頁。

原因：會計師事務(wù)所,、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間,，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響,。

舉例來說,，這些商業(yè)關(guān)系可能包括：

1.與客戶或其控股股東、董事,、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè),。

2.按照協(xié)議，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,，并以雙方名義捆綁銷售,。

3.按照協(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù),。

易錯點提示：禁止的商業(yè)關(guān)系針對的主體是會計師事務(wù)所以及審計項目團隊成員及其主要近親屬，D不是審計項目團隊成員,，所以不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

事項（4）

考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶

依據(jù)：教材592頁,。

原因：如果會計師事務(wù)所前任高級合伙人（或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實體的審計客戶,，擔(dān)任董事,、高級管理人員或特定員工，除非該高級合伙人不再擔(dān)任該職位已超過12個月,，否則獨立性將被視為受到損害,。

易錯點提示：E注冊會計師2020年12月31日退休，得12個月后加入審計客戶擔(dān)任董高特才不會影響?yīng)毩⑿?，也就?span>2021年加入會影響?yīng)毩⑿?，?span>2021年12月31日以后加入才不會影響?yīng)毩⑿浴?/p>

事項（5）

考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶

依據(jù)：教材592頁。

原因：如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶,，擔(dān)任董事,、高級管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人后,，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務(wù)報表涵蓋期間不少于12個月,，并且該合伙人未參與該財務(wù)報表的審計,，否則獨立性將視為受到損害。

易錯點提示：4月8日對外公布2019年年度報告,，所以在4月8日以后加入才不會影響?yīng)毩⑿浴?/p>

事項（6）

考核點：對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施

依據(jù)：教材583頁,。

原因：除例外情況外，下列各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益：

1.會計師事務(wù)所,、審計項目團隊成員及其主要近親屬,。

2.與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬。

3.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人,、管理人員及其主要近親屬,。