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合伙企業(yè)為何先分后稅？

合伙企業(yè)不是不適用企業(yè)所得稅法嗎？這里怎么講先分后稅,？

跨境電子商務綜合試驗區(qū)核定征收企業(yè)所得稅 2022-08-03 23:08:08

問題來源：

考點14：征收管理

一,、關于納稅地點,、納稅期限、納稅申報的基本規(guī)定

二,、源泉扣繳

扣繳義務人：分法定和指定兩類

扣稅時間：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

入庫申報時間：扣繳義務人每次代扣的稅款,，應當自代扣之日起7日內繳入國庫,，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表,。

易混易錯

法定扣繳義務人、指定扣繳義務人與稅率

扣繳義務人情況	源泉扣繳適用稅率
法定扣繳義務人——基于非居民企業(yè)在我國境內未設立機構,、場所卻有來源于我國的所得,，或雖然設立機構、場所,，但所得與該機構,、場所無實際聯(lián)系的（利息、股息,、租金,、特許權使用費和其他所得）情形	10%（如有協(xié)定規(guī)定按協(xié)定執(zhí)行）
指定扣繳義務人——基于非居民企業(yè)在我國境內設立了工程、勞務等機構,、場所,，但缺乏核算能力的情形	25%

歸納

非居民企業(yè)境內各稅種主要政策一覽：

非居民企業(yè)境內行為			增值稅、城建稅與附加	企業(yè)所得稅
提供勞務	境內有機構場所	工程作業(yè)發(fā)生在境內	機構場所自行申報繳納增值稅,、城建稅與兩個附加沒有核算能力的,，支付單位代扣代繳增值稅、城建稅與兩個附加	機構場所自行申報繳納企業(yè)所得稅沒有核算能力的,，支付單位代扣代繳企業(yè)所得稅
		勞務提供和接受地在境內
		派人來華提供勞務
	境內無機構場所且未派人來華提供勞務,，但勞務接受地是境內的		支付單位代扣代繳增值稅；不繳納城建稅和兩個附加	勞務所得不在我國繳納企業(yè)所得稅
從境內居民企業(yè)分紅	匯往境外		不繳納增值稅,、城建稅和兩個附加	支付單位代扣代繳10%的預提所得稅
從境內居民企業(yè)分紅	直接境內再投資		不繳納增值稅,、城建稅和兩個附加	遞延納稅
取得利息匯往境外（境內無機構場所或取得所得與機構場所無聯(lián)系）			繳納增值稅	支付單位代扣代繳10%的預提所得稅

三、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理（注意范圍選擇和稅額分攤計算）

四,、合伙企業(yè)所得稅的征收管理

“先分后稅”

生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）,。

協(xié)議；協(xié)商,；出資,；平均。

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

五,、居民企業(yè)報告境外投資和所得信息管理

居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_到或超過10%的狀態(tài),；居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?span>10%的狀態(tài).

六、跨境電子商務綜合試驗區(qū)核定征收企業(yè)所得稅

綜試區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額,，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅,。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

應納稅所得額=應稅收入額×4%

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