P121第六題第5問解答：房地產(chǎn)開發(fā)納稅人加計扣除優(yōu)惠

P74知識點11第1題寫的是普通住宅才能加計扣除20%,。但是這題建造的不是普通住宅,，為什么也能加計扣除20%,？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理土地增值稅應納稅額的計算 2021-07-30 11:35:57

問題來源：

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年開發(fā)一寫字樓,，有關經(jīng)營情況如下：
（1）購買土地使用權支付出讓金78000萬元（已取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)）,，按照規(guī)定繳納相關稅費合計3150萬元,，使用該土地面積的80%開發(fā)寫字樓,，寫字樓面積共50000平方米。
（2）開發(fā)過程中發(fā)生建筑安裝工程費5280萬元,，基礎設施及公共配套設施費980萬元,，開發(fā)間接費用260萬元，2020年10月末全部完工,。
（3）發(fā)生銷售費用300萬元,，財務費用180萬元，管理費用220萬元,；該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出,，當?shù)厥≌?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%。
（4）該工程完工后即開盤銷售,，銷售寫字樓35000平方米,，取得含稅銷售收入180000萬元，建造過程中全部可抵扣的進項稅額為4500萬元,。當?shù)卦试S扣除地方教育附加,。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,。

（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權支付的金額,。

準予扣除的取得土地使用權支付的金額=（78000+3150）×80%×35000/50000=45444（萬元）

（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)成本。

準予扣除的開發(fā)成本=（5280+980+260）×35000/50000=4564（萬元）

（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)費用,。

準予扣除的開發(fā)費用=（45444+4564）×10%=5000.8（萬元）

（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅費,。

增值稅銷項稅額=（180000-78000×80%×35000÷50000）÷（1+9%）×9%=11255.78（萬元）
增值稅應納稅額=11255.78-4500=6755.78（萬元）
城建稅及附加=6755.78×（7%+3%+2%）=810.69（萬元）

（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年應繳納的土地增值稅。

加計扣除金額=（45444+4564）×20%=10001.6（萬元）
扣除項目金額合計=45444+4564+5000.8+810.69+10001.6=65821.09（萬元）
不含增值稅收入=180000-11255.78=168744.22（萬元）
增值額=168744.22-65821.09=102923.13（萬元）
增值率=102923.13÷65821.09×100%=156.37%
適用稅率50%,，速算扣除系數(shù)15%,。
應繳納土地增值稅=102923.13×50%-65821.09×15%=41588.4（萬元）,。

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常老師

2021-07-31 06:22:57 1713人瀏覽

尊敬的學員，您好：

對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人,，允許按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和,，加計20%的扣除。需要特別指出的是,，此條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用,，其目的是抑制炒買炒賣房地產(chǎn)的投機行為,，保護正常開發(fā)投資者的積極性。

P74知識點11第1題,，是免稅的規(guī)定,，并不是加計扣除的規(guī)定，雖然都有20%,，但是不一樣哦,，您理解一下~

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