當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

P121第六題第5問解答：房地產(chǎn)開發(fā)納稅人加計(jì)扣除優(yōu)惠

P74知識點(diǎn)11第1題寫的是普通住宅才能加計(jì)扣除20%,。但是這題建造的不是普通住宅,，為什么也能加計(jì)扣除20%？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-07-30 11:35:57

問題來源：

某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年開發(fā)一寫字樓,，有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）購買土地使用權(quán)支付出讓金78000萬元（已取得省級財(cái)政部門監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)），按照規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)3150萬元,，使用該土地面積的80%開發(fā)寫字樓,，寫字樓面積共50000平方米。
（2）開發(fā)過程中發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)5280萬元,，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)980萬元,，開發(fā)間接費(fèi)用260萬元，2020年10月末全部完工,。
（3）發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元,，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，管理費(fèi)用220萬元,；該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，?dāng)?shù)厥≌?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。
（4）該工程完工后即開盤銷售,，銷售寫字樓35000平方米,，取得含稅銷售收入180000萬元，建造過程中全部可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4500萬元,。當(dāng)?shù)卦试S扣除地方教育附加,。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,。

（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額,。

準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=（78000+3150）×80%×35000/50000=45444（萬元）

（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本。

準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本=（5280+980+260）×35000/50000=4564（萬元）

（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用,。

準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用=（45444+4564）×10%=5000.8（萬元）

（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi),。

增值稅銷項(xiàng)稅額=（180000-78000×80%×35000÷50000）÷（1+9%）×9%=11255.78（萬元）
增值稅應(yīng)納稅額=11255.78-4500=6755.78（萬元）
城建稅及附加=6755.78×（7%+3%+2%）=810.69（萬元）

（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年應(yīng)繳納的土地增值稅。

加計(jì)扣除金額=（45444+4564）×20%=10001.6（萬元）
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=45444+4564+5000.8+810.69+10001.6=65821.09（萬元）
不含增值稅收入=180000-11255.78=168744.22（萬元）
增值額=168744.22-65821.09=102923.13（萬元）
增值率=102923.13÷65821.09×100%=156.37%
適用稅率50%,，速算扣除系數(shù)15%,。
應(yīng)繳納土地增值稅=102923.13×50%-65821.09×15%=41588.4（萬元）。

查看完整問題

常老師

2021-07-31 06:22:57 1628人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人,，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除,。需要特別指出的是,，此條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人,，除此之外的其他納稅人不適用，其目的是抑制炒買炒賣房地產(chǎn)的投機(jī)行為,，保護(hù)正常開發(fā)投資者的積極性,。

P74知識點(diǎn)11第1題，是免稅的規(guī)定,，并不是加計(jì)扣除的規(guī)定,，雖然都有20%，但是不一樣哦,，您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流,。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(7) 答案有問題？

相關(guān)答疑