（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算？請(qǐng)說明理由,。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算,。按照規(guī)定，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算,。本題目中的房地產(chǎn)開發(fā)公司，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過85%,，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算。

（2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓的增值稅銷項(xiàng)稅額,。

該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓的增值稅銷項(xiàng)稅額=（20000-7000×80%）÷（1+9%）×9%=1188.99（萬元）
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率為9%,，房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，可從銷售額中扣減支付給政府的土地價(jià)款,，扣減比例是銷售的建筑面積占可售面積的比例,。支付土地價(jià)款需取得財(cái)政票據(jù)。這一扣減的政策原理是平衡政府收取土地價(jià)款無法提供增值稅專用發(fā)票,，所以納稅人無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,；由于納稅人繳納契稅取得的完稅憑證不是財(cái)政票據(jù)，所以這里只減除土地價(jià)款不減除契稅。

（3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)金額,。

取得土地使用權(quán)支付的全部金額=7000×（1+3%）=7210（萬元）
土地增值稅中取得土地使用權(quán)支付的金額包括契稅,，與增值稅計(jì)算銷項(xiàng)稅中支付土地價(jià)款不是等同口徑。
可扣除的取得土地使用權(quán)支付金額=7210×80%=5768（萬元）
由于銷售面積僅為80%,，按照80%的比例計(jì)算扣除,。

（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅可扣除金額合計(jì),。

可扣除的開發(fā)成本=6000×80%=4800（萬元）
可扣除的開發(fā)費(fèi)用=（5768+4800）×10%=1056.8（萬元）
加計(jì)扣除=（5768+4800）×20%=2113.6（萬元）
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=5768+4800+1056.8+100+2113.6=13838.4（萬元）

（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值額,。

該房地產(chǎn)開發(fā)公司的不含稅轉(zhuǎn)讓收入金額=20000-1188.99=18811.01（萬元）
注意要用含稅收入減除銷項(xiàng)稅的方法計(jì)算不含稅收入。
土地增值額=18811.01-13838.4=4972.61（萬元）

（6）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)補(bǔ)繳（或應(yīng)退）的土地增值稅,。（★★★）

增值率=4972.61÷13838.4×100%=35.93%,，適用30%的稅率。
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=4972.61×30%=1491.78（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=1491.78-1000=491.78（萬元）,。