3（3）計算問題中批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅如何考慮,？

什么時候考慮是卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)。這里下設(shè)部門對外銷售不是批發(fā)環(huán)節(jié)嗎

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 2022-08-09 22:03:28

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱,，銷售額650萬元，合同約定當月收取貨款的70%，實際收到40%,。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元,。
（2）進口一批煙絲,，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元,。
（3）將200箱B牌卷煙移送給下設(shè)的非獨立核算門市部,，門市部當月將其對外銷售，取得銷售額900萬元,。
（4）外購一批煙絲,，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款165萬元,，稅額21.45萬元；當月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,。
（5）稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn),，2019年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅,。已知乙廠提供煙葉的成本95萬元,，甲廠收取加工費20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲,。
（其他相關(guān)資料：以上銷售額和費用均不含增值稅,，A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙,，甲類卷煙增值稅稅率13%,，消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率30%,，進口煙絲關(guān)稅稅率10%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）當月應(yīng)繳納的消費稅額,。

納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,。
業(yè)務(wù)（1）當月應(yīng)繳納的消費稅額=（650×56%+180×150÷10000）×70%+380×56%+80×150÷10000=470.69（萬元）,。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額,。

進口煙絲的組成計稅價格=（300+8）×（1+10%）÷（1-30%）=484（萬元）,。
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=484×30%=145.2（萬元）。
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484×13%=62.92（萬元）,。
業(yè)務(wù)（2）合計應(yīng)繳納的增值稅,、消費稅額=145.2+62.92=208.12（萬元）。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅額,。

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅額=900×56%+200×150÷10000=507（萬元）,。

（4）計算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅額,。

業(yè)務(wù)（4）中將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照當期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購煙絲已納的消費稅,。
甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅額=470.69+507-165×30%×80%=938.09（萬元）,。

（5）計算乙廠應(yīng)補繳的消費稅額，并指出甲廠未代收代繳消費稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,。（2019年）

①委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅,，委托方要補繳稅款,。收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按照組成計稅價格計稅補繳,。
乙廠應(yīng)補繳的消費稅=（95+20）÷（1-30%）×30%=49.29（萬元）,。
②根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，受托方未按照規(guī)定代收代繳消費稅的（受托方為個人的除外）,，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款,。

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