涂料已納消費稅為何可以抵扣,？
老師,，請問一下,，涂料并不是委托加工收回允許已納稅額扣除的范圍,，只有一部分應(yīng)稅產(chǎn)品可以，那為什么這道題可以呢,？
問題來源：
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費稅。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費稅,。
（3）計算業(yè)務(wù)（3）由乙廠代收代繳的消費稅,。
（4）說明業(yè)務(wù)（4）甲公司是否應(yīng)繳納消費稅。如應(yīng)繳納,，計算消費稅應(yīng)納稅額,。（2020年）
【答案及解析】
（1）①納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。
②納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的,，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
③業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費稅=350×4%+200×80%×4%=20.4（萬元）,。
（2）①應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料,、消費資料、投資入股,、抵償債務(wù)的,，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。
②將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈,、贊助,、集資、職工福利,、獎勵的，按照同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格計算消費稅,。
③業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費稅=20×500×4%+100×540×4%=2 560（元）,。
（3）業(yè)務(wù)（3）乙廠代收代繳的消費稅=（80+10）/（1-4%）×4%=3.75（萬元）。
（4）需要繳納消費稅,，委托方將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后,，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。
受托方的計稅依據(jù)=（80+10）/（1-4%）×80%=75（萬元）＜銷售價格85萬元,。
應(yīng)繳納的消費稅=85×4%-75×4%=0.4（萬元）。
汪老師
2022-07-25 03:43:40 1736人瀏覽
注意哈,，只有外購或委托加工收回應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，才有抵扣范圍的限制,。
像本題這樣委托加工收回未繼續(xù)加工,，而是直接高價銷售，一律可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)對應(yīng)的已納消費稅,，沒有范圍限制,。
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