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委托加工收回的已稅消費(fèi)品如何抵扣消費(fèi)稅？

（2）第一問組完價出來的價格是50萬元,，第二問銷售價格是70萬元,，能看懂高于受托方價格出售，但是不明白答案中為什么70×4%要減去2×80%是什么意思為什么不是100%,，已代扣代繳的消費(fèi)稅不是100%嗎

消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計算 2020-09-25 14:41:39

問題來源：

甲電池廠2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池，甲廠提供原材料成本為43萬元,。當(dāng)月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價格,。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售,，取得不含稅銷售額70萬元，將其余的20%用于車間照明,。
（3）將自產(chǎn)的A牌電池90%以賒銷方式對外銷售,，合同約定不含稅銷售額45萬元、6月28日收取全部貨款,，但由于購買方資金周轉(zhuǎn)緊張,，當(dāng)月僅收到20萬元貨款。另將剩余的10%的A牌電池贈送給客戶推廣產(chǎn)品,。
（其他相關(guān)資料：電池消費(fèi)稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料,，計算回答下列問題,。

（1）業(yè)務(wù)（1）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（萬元）,。

（2）業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的鉛蓄電池應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

委托加工的電池在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方以高于受托方的計稅價格出售的,，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅,，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。
應(yīng)納消費(fèi)稅=70×4%-2×80%=1.20（萬元）,。

（3）業(yè)務(wù)（2）中加工收回用于車間照明的電池移送時應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

委托加工收回自用于車間照明的已稅電池不需要再繳納消費(fèi)稅,。

（4）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

將自產(chǎn)電池贈送給客戶，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅,，有同類消費(fèi)品的銷售價格的,，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=45/90%×4%=2（萬元）
納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

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