酒類委托加工收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品不能抵扣嗎？
老師：輕一哪一頁有這個(gè)規(guī)定,？不是只有外購的話酒類除了葡萄酒外其他的不能抵,，委托加工的也不可以,？這個(gè)題第三問我做錯(cuò)了
問題來源：
某白酒生產(chǎn)企業(yè)甲（以下簡稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人,，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸,，開具普通發(fā)票,，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元,、包裝物租金20萬元,。
（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元,，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅,。
（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢,。
（4）進(jìn)口一批散裝葡萄酒,，關(guān)稅完稅價(jià)格18萬元，關(guān)稅稅率14%,，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書,。
（5）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價(jià)30萬元,。
（其他相關(guān)資料：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克,；其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
提示:品牌使用費(fèi)和包裝物租金應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法計(jì)算繳納消費(fèi)稅,。
提示:藥酒屬于其他酒，消費(fèi)稅計(jì)算采用從價(jià)計(jì)稅的方法,。
提示:酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的,，不得扣除外購或委托加工收回的酒類產(chǎn)品已經(jīng)繳納過的消費(fèi)稅（外購,、進(jìn)口已稅葡萄酒連續(xù)加工除外）。
提示:納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的,，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款,。
孫老師
2021-04-10 16:01:59 10075人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
是不可以抵扣的,。
這部分內(nèi)容您可以參照輕一211頁的表格進(jìn)行學(xué)習(xí)的,。
是的，只有外購,、進(jìn)口的葡萄酒連續(xù)加工生產(chǎn)葡萄酒可以抵扣,，其余的酒類都是不得抵扣的。
【提示】委托加工收回的消費(fèi)品,，收回后不繼續(xù)加工而是直接對外銷售的,，售價(jià)高于受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的，銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅,，同時(shí)受托方代收代繳的消費(fèi)稅可抵扣,，此時(shí)沒有限制，這個(gè)規(guī)定適用于所有的消費(fèi)品,。
委托加工收回后繼續(xù)生產(chǎn)的,，消費(fèi)稅的抵扣是有范圍限制。
您再理解一下,，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油！
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