投資額的70%如何在不同合伙人之間按比例分?jǐn)偅?/h1>
問(wèn)題來(lái)源：
【知識(shí)點(diǎn)七】個(gè)人對(duì)外投資應(yīng)納稅額的計(jì)算
一,、個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)投資
1.屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2.按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,。
應(yīng)納稅所得額=非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)
3.應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn),。
4.應(yīng)在發(fā)生上述行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。
5.一次性繳稅有困難的，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅,。
6.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的,，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分,，可分期繳納,。
7.個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的,，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款,。
二、個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)
1.所屬稅目：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”
2.應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,、違約金、補(bǔ)償金,、賠償金以及其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）-相關(guān)稅費(fèi)
3.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
三,、創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人和天使投資個(gè)人
2019年1月1日至2027年12月31日，在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資,，可適用以下稅收政策：
1.抵扣所得額的規(guī)定
（修改）（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個(gè)月,，下同）的：
①法人合伙人——可以按照投資額的70%抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,；
②個(gè)人合伙人——可以按照投資額的70%抵扣從創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。
手寫板
（2）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額,；當(dāng)期不足抵扣的,，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。
天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的,，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
★四,、創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定
1.創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按年度所得整體核算兩種方式之一,，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
選擇按單一投資基金核算或按年度所得整體核算后,，3年內(nèi)不能變更,。
（1）選擇按單一投資基金核算：
是指單一投資基金在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)投項(xiàng)目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：
①股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：
單個(gè)投資項(xiàng)目：
按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對(duì)應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算；
單一投資基金：
按一個(gè)納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的所得和損失相互抵減后的余額計(jì)算,，余額≥0,，確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；
余額＜0,，年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn),。
個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅,。
如符合規(guī)定條件的,，個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計(jì)算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的,，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),。
②股息紅利所得：
單一投資基金：
以其來(lái)源于所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計(jì)算,。
個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額,。
提示選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。
手寫板
（2）選擇按年度所得整體核算：
①個(gè)人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目,，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。
②以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后,，計(jì)算應(yīng)分配給個(gè)人合伙人的所得,。如符合規(guī)定條件的，個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額,。
③年度核算虧損的,，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
④按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)稅的個(gè)人合伙人,，沒(méi)有綜合所得的,，可依法減除基本減除費(fèi)用,、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及國(guó)務(wù)院確定的其他扣除,。
從多處取得經(jīng)營(yíng)所得的,，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅，只減除一次上述費(fèi)用和扣除,。
手寫板
查看完整問(wèn)題
小臧老師
2024-07-18 11:31:21 559人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
不是的哈，這里是要按比例計(jì)算的：
合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額,，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計(jì)算確定,。
您再理解下~~
您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,，加油,！有幫助(9)
答案有問(wèn)題？
相關(guān)答疑
-
2025-04-27
-
2025-04-16
-
2025-04-16
-
2025-04-14
-
合伙創(chuàng)投企業(yè)的每一個(gè)合伙人都可以抵扣投資額*70%嗎
關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人和天使投資個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅的規(guī)定關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的規(guī)定
2024-06-24
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)