個體戶公益性捐贈結(jié)轉(zhuǎn)年限是多少
個體戶公益性捐贈結(jié)轉(zhuǎn)年限是多少
個體戶公益性捐贈結(jié)轉(zhuǎn)年限是多少
問題來源：
【知識點5】經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算
所得范圍 | 1.企業(yè)分配給投資者個人的所得 2.企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤） | |
應(yīng)納稅所得額 | 個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資者 | 全年收入總額-成本、費用及損失等 |
合伙企業(yè)的個人投資者 | “全年收入總額-成本、費用及損失”按合伙協(xié)議約定的分配比例計算 | |
應(yīng)納稅額 | 全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) | |
經(jīng)營所得個人所得稅稅率表：
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過30000元的 | 5 | 0 |
2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
1.個體工商戶應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失-稅金-其他支出-允許彌補的以前年度虧損
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
（1）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用,。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人,、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,，準(zhǔn)予扣除,。
（2）個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按“利息,、股息,、紅利所得”項目征稅。
（3）個體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的個人,，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項所得,，應(yīng)按規(guī)定分別計算征收個人所得稅,。
（4）個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除,。未取得綜合所得的，業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn),，確定為60000元/年,。
提示同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元,、專項扣除,、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除,。
（5）補充養(yǎng)老保險,、補充醫(yī)療保險
被保險人 | 限額扣除 |
從業(yè)人員 | ①分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除 ②超過部分，不得扣除 |
業(yè)主本人 | ①以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù),，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除 ②超過部分,，不得扣除 |
（6）個體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出,、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%,、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除,。
個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費,、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出,，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在2%,、14%,、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實扣除。
（7）個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款,，不得稅前扣除,。
（8）個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費,、協(xié)會會費等,，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。
（9）個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準(zhǔn)予直接扣除,；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理,，不得在當(dāng)期直接扣除,。
（10）個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除,。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除,。
提示1.稅前扣除項目
個體工商戶（個人所得稅）vs公司（企業(yè)所得稅） | ||||
扣除項目 | 個體工商戶 | 公司 | ||
職工教育經(jīng)費扣除限額 | 工資薪金總額的2.5% | 工資薪金總額的8% | ||
虧損彌補結(jié)轉(zhuǎn)年限 | 5年 | 一般5年；特殊8年或10年 | ||
生產(chǎn)經(jīng)營與個人家庭混用費用,，難以劃分 | 40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,，準(zhǔn)予扣除 | —— | ||
廣宣費扣除限額 | 銷售（營業(yè)）收入的15% | 銷售（營業(yè)）收入的15%或30% | ||
公益性捐贈扣除限額 （全額扣除除外） | 應(yīng)納稅所得額的30% | 利潤總額的12% | ||
從業(yè)人員的工資、社保,、工會經(jīng)費,、職工福利費、借款費用,、利息費用,、業(yè)務(wù)招待費、租賃費,、財產(chǎn)保險費等 | 基本一致 | |||
2.個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收政策
享受主體 | 個體工商戶 |
適用期間 | 2023.1.1—2027.12.31 |
優(yōu)惠內(nèi)容 | 1.應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分,，減半征收個人所得稅 2.個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策 |
計算公式 | 減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50% |
享受方式 | 1.個體工商戶不區(qū)分征收方式,，均可享受 2.個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策 3.若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,，重新計算減免稅額,，多退少補 |
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喬老師
2024-07-15 22:02:28 663人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
個體工商戶的公益性捐贈支出,，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除（可全額據(jù)實扣除的除外）,，但并沒有特定的結(jié)轉(zhuǎn)年限規(guī)定。這與企業(yè)所得稅中公益性捐贈的結(jié)轉(zhuǎn)年限規(guī)定不同,。所以,，對于個體工商戶，如果當(dāng)年捐贈額超過了可扣除限額,，那么超過部分不能在以后的年度中結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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