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進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣?購(gòu)買(mǎi)礦泉水能否抵扣,?

支付購(gòu)買(mǎi)礦泉水給辦公室,,屬于外購(gòu)商品用于集體福利嗎?為什么進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣呀,?

“營(yíng)改增通知”及有關(guān)部門(mén)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅源泉扣繳 2020-08-22 12:23:53

問(wèn)題來(lái)源:

(本小題15分,。)
(根據(jù)2020年教材本題涉及的部分知識(shí)點(diǎn)已變更,本題按照教材進(jìn)行了改編)位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人,,2019年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下,。
(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣640000元,,運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元,、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元,入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地,,取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,,注明運(yùn)費(fèi)17600元、稅額1584元,。
(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi),,扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證,合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款),。
(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)自用,,取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明車(chē)輛金額為200000元,,稅額合計(jì)26000元。
(4)支付公司員工工資300000元,,支付辦公用礦泉水水費(fèi),,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明金額5000元,、稅額650元,。
(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出,,收取轉(zhuǎn)讓款5000000元,。
(6)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件,取得不含稅銷(xiāo)售額4000000元,,銷(xiāo)售額中有800000元尚未開(kāi)具發(fā)票,。
(其他相關(guān)資料:進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣,。期初留抵稅額為0)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅,。
進(jìn)口關(guān)稅=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
進(jìn)口增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12%)×13%=104832(元)
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅,。
應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000/(1+6%)×6%=56603.77(元)
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅,。
應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000/(1+6%)×10%=94339.62(元)
(5)計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=104832+1584+56603.77+26000+650=189669.77(元)
注意:進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅取得相應(yīng)繳款憑證可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。 
(6)計(jì)算當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4000000×13%=520000(元)
(7)計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。
動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件,,按13%稅率征收增值稅后,,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
增值稅應(yīng)納稅額=520000-189669.77=330330.23(元)
即征即退稅款=330330.23-4000000×3%=210330.23(元)
實(shí)際繳納的增值稅=330330.23-210330.23=120000(元) 
(8)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款),。
應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=330330.23×7%=23123.12(元)
應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=330330.23×3%=9909.91(元)
應(yīng)繳納的地方教育附加=330330.23×2%=6606.60(元) 
(9)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。
車(chē)輛購(gòu)置稅=200000×10%=20000(元),。
查看完整問(wèn)題

楊老師

2020-08-22 13:57:53 4461人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

這里是購(gòu)買(mǎi)礦泉水給辦公室,,而辦公室是為了辦公,,所以購(gòu)買(mǎi)礦泉水屬于用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),用于辦公,,不屬于用于集體福利,。其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,,加油,!
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