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扣除率如何計(jì)算,？

老師可以總結(jié)下扣除率12%和10%的項(xiàng)目么

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 2019-12-12 15:42:45

問題來源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民收購大麥10噸,，收購憑證上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品（已全部領(lǐng)用）,，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票,。
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批,，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)款3605元。
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸,，取得不含稅銷售額25200元,，將1噸玉米渣無償贈送給客戶。
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元,。
（5）上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本3900元（含運(yùn)費(fèi)120元）,。
（6）轉(zhuǎn)讓2015年3月購入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺,，從購買方取得支票7540元（含稅）。
（7）允許廣告公司在本廠2017年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告,，價(jià)稅合計(jì)收取50000元。
（8）修繕原值190萬元的倉庫,，為修繕購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出100萬元,，取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)30000元。
（其他相關(guān)資料：上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。（★★★）

（1）該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

該食品加工廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
收購大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×12%=2400（元）
收購大麥用于生產(chǎn)16%稅率的膨化食品,，扣除率適用12%,。
加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600/（1+16%）×16%=82.76（元）
購買小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3605/（1+3%）×3%=105（元）
取得小規(guī)模納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。
由于玉米計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)適用的是10%的扣除率,，計(jì)算抵扣后，賬面成本是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的（1-10%）,。玉米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（3900-120）/（1-10%）×10%+120×10%=420+12=432（元）
2019年4月1日前修繕倉庫支出占原值50%以上的,，分2次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，當(dāng)期可抵扣60%的進(jìn)項(xiàng)稅=30000×60%=18000（元）
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2400+82.76+105-432+18000=20155.76（元）

（2）該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額；

該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額
銷售玉米渣的銷項(xiàng)稅=25200×10%=2520（元）
無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項(xiàng)稅=25200/9×1×10%=280（元）
玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品,，適用10%的低稅率,。
銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅=100000×16%=16000（元）
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項(xiàng)稅=7540÷（1+16%）×16%=1040（元）
因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購入，則轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅,。
允許廣告公司在本廠2017年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告屬于銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅銷項(xiàng)稅=50000÷（1+10%）×10%=4545.45（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=2520+280+16000+1040+4545.45=24385.45（元）

（3）該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額,。

該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=24385.45-20155.76=4229.69（元）,。

查看完整問題

馬老師

2019-12-12 16:56:57 8119人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

納稅人在2018年5月1日-2019年4月1日購買的農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,；如果用于生產(chǎn)低稅率10%的貨物銷售的，那么扣除率是10%,。比如購進(jìn)玉米生產(chǎn)玉米渣,，適用10%的扣除率；購進(jìn)玉米生產(chǎn)爆米花,，則適用12%的扣除率,。

【注意】2019年4月1日之后，由于增值稅稅率發(fā)生變化,，扣除率由12%調(diào)整至10%,、10%調(diào)整至9%，您需要把握,。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油！

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