一般納稅人轉讓自己使用過的固定資產的計稅規(guī)則

為什么這里的稅率是16%,，答案中什么叫“增值稅轉型后購入的,，”這些日期與增值稅有啥關系

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額銷項稅額的計算 2019-07-11 00:52:22

問題來源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年1月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）向農民收購大麥10噸，收購憑證上注明價款20000元,，驗收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品（已全部領用），支付加工費價稅合計600元,，取得增值稅專用發(fā)票,。
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票,，支付價稅合計款3605元,。
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額25200元,，將1噸玉米渣無償贈送給客戶,。
（4）生產夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元,。
（5）上月向農民收購的用于生產玉米渣的玉米因保管不善霉爛,，賬面成本3900元（含運費120元）。
（6）轉讓2015年3月購入的小型生產設備一臺,，從購買方取得支票7540元（含稅）,。
（7）允許廣告公司在本廠2017年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告,，價稅合計收取50000元,。
（8）修繕原值190萬元的倉庫，為修繕購進貨物和設計服務共支出100萬元,，取得增值稅專用發(fā)票的進項稅合計30000元,。
（其他相關資料：上述需要認證的發(fā)票均已通過認證并允許在當月抵扣）
要求：根據上述資料，回答下列問題,。（★★★）

（1）該食品加工廠當期可以抵扣的進項稅額,；

該食品加工廠當期可抵扣的進項稅額
收購大麥可以抵扣的進項稅=20000×12%=2400（元）
收購大麥用于生產16%稅率的膨化食品，扣除率適用12%,。
加工費可以抵扣的進項稅=600/（1+16%）×16%=82.76（元）
購買小工具可以抵扣的進項稅=3605/（1+3%）×3%=105（元）
取得小規(guī)模納稅人找稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進項稅。
由于玉米計算抵扣進項稅時適用的是10%的扣除率,，計算抵扣后,，賬面成本是計算進項稅額基數的（1-10%）。玉米因管理不善霉爛作進項稅額轉出時,，注意將農產品賬面成本還原成計算進項稅時的基數,。
進項稅額轉出=（3900-120）/（1-10%）×10%+120×10%=420+12=432（元）
2019年4月1日前修繕倉庫支出占原值50%以上的,，分2次抵扣進項稅，當期可抵扣60%的進項稅=30000×60%=18000（元）
當期可以抵扣的進項稅=2400+82.76+105-432+18000=20155.76（元）

（2）該食品加工廠當期的增值稅銷項稅額,；

該食品加工廠當期的增值稅銷項稅額
銷售玉米渣的銷項稅=25200×10%=2520（元）
無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=25200/9×1×10%=280（元）
玉米渣作為農業(yè)初級產品,，適用10%的低稅率。
銷售夾心餅干的銷項稅=100000×16%=16000（元）
轉讓設備的銷項稅=7540÷（1+16%）×16%=1040（元）
因設備是在增值稅轉型后購入,，則轉讓時應計算銷項稅,。
允許廣告公司在本廠2017年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于銷售不動產租賃服務,，增值稅銷項稅=50000÷（1+10%）×10%=4545.45（元）
當期銷項稅額合計=2520+280+16000+1040+4545.45=24385.45（元）

（3）該食品加工廠當期應繳納的增值稅稅額,。

該食品加工廠當期應納增值稅稅額=24385.45-20155.76=4229.69（元）。

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