第五節(jié)  一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)一】銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

【提示1】差額計(jì)稅時(shí)扣除項(xiàng)目的憑證要求：

①支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)→發(fā)票,。

②支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)→簽收單據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明,。

③繳納的稅款→完稅憑證,。

④扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款→以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频?b>財(cái)政票據(jù),。

【提示2】一般納稅人實(shí)行差額核定銷(xiāo)售額時(shí)，必須采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形：

1.建筑服務(wù),；

2.勞務(wù)派遣服務(wù),；

3.物業(yè)管理服務(wù)中收取自來(lái)水水費(fèi)；

4.安全保護(hù)服務(wù),。

【提示3】一般納稅人實(shí)行差額核定銷(xiāo)售額時(shí),，如何開(kāi)票？

1.差額核定,，全額開(kāi)票：

即銷(xiāo)售方差額納稅,，購(gòu)買(mǎi)方全額抵扣稅款。

（1）適用的業(yè)務(wù)：

①建筑服務(wù)預(yù)繳以及簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款,。

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款,。

③物業(yè)管理公司收取的自來(lái)水水費(fèi)。

④提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),。

⑤轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

⑥融資租賃中的直租與回租（本金除外）,。

⑦航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi),、境外航段機(jī)票代理服務(wù)（行程單等）。