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中藥飲片和中成藥的稅率一樣嗎?

老師好,,當(dāng)期銷售藥品增值稅銷項(xiàng)稅額=250000*16%+40000*(1+10%)*10% 中藥飲片和中成藥的稅率不一樣嘛,?

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 2019-06-27 13:35:20

問題來(lái)源:

某制藥企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)從藥農(nóng)手中收購(gòu)一批藥用植物用于應(yīng)稅藥品生產(chǎn),,當(dāng)月領(lǐng)用,,收購(gòu)憑證上注明價(jià)款30000元,,委托當(dāng)?shù)罔F路運(yùn)輸公司將藥用植物運(yùn)回企業(yè),,支付運(yùn)輸費(fèi),,取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額763.64元。為生產(chǎn)免稅藥品購(gòu)入一批原料藥,,取得增值稅專用發(fā)票,,價(jià)款50000元,增值稅8000元,,委托某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將原料藥運(yùn)回企業(yè),,支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。
(2)為生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅藥品,,為職工購(gòu)入一批工作隔離服,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款20000元,,增值稅3200元,。為生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅藥品,購(gòu)入一批原料藥,,取得增值稅專用發(fā)票,,價(jià)款60000元,增值稅9600元,,委托某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將原料藥運(yùn)回企業(yè),,取得增值稅專用發(fā)票,不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元,。
(3)進(jìn)口一套檢測(cè)儀器專用于免稅藥品的檢測(cè),,關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣194300元,關(guān)稅13601元,,繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后取得海關(guān)專用繳款書,,委托境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將儀器運(yùn)至企業(yè),支付運(yùn)輸費(fèi)價(jià)稅合計(jì)3300元,,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。
(4)支付給某企業(yè)商標(biāo)權(quán)費(fèi),取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,,不含稅金額100000元,,此項(xiàng)費(fèi)用同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。
(5)將一輛自用過6年的小轎車轉(zhuǎn)讓,,該小轎車原值160000元,,轉(zhuǎn)讓價(jià)98800元(含稅),未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠,。
(6)采用賒銷方式銷售一批應(yīng)稅中成藥,,開具增值稅專用發(fā)票,不含增值稅金額250000元,,由于購(gòu)買方資金緊張,,當(dāng)月僅收款50%;銷售一批免稅藥品,,開具普通發(fā)票注明金額73500元,。將一批應(yīng)稅中藥飲片贈(zèng)送給合作單位,該批藥品成本40000元,,無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,。
(其他相關(guān)資料:假定上述需要認(rèn)證的增值稅涉稅票據(jù)均通過了認(rèn)證;成本利潤(rùn)率為10%)
要求:根據(jù)上述資料,,回答下列問題,。(★★★) 
(1)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅,;
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(194300+13601)×16%=33264.16(元)
(2)該企業(yè)當(dāng)期銷售藥品增值稅銷項(xiàng)稅額;
銷售藥品的銷項(xiàng)稅額=250000×16%+40000×(1+10%)×10%=40000+4400=44400(元)
(3)該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,;
該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
業(yè)務(wù)(1):30000×12%+763.64×10%=3676.36(元)
業(yè)務(wù)(2):(3200+9600+2000×10%)×{[250000+40000×(1+10%)]÷[250000+40000×(1+10%)+73500]}=13000×(294000÷367500)=13000×80%=10400(元)
業(yè)務(wù)(4):兼用于應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)可以抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅,。
商標(biāo)權(quán)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×6%=6000(元)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=3676.36+10400+6000=20076.36(元) 
(4)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=44400-20076.36+98800÷(1+3%)×2%=26242.09(元),。
查看完整問題

王老師

2019-06-27 17:21:03 5616人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

兩者的稅率是不一樣的,中藥飲品片適用低稅率,,在2018年5月1日至2019年4月1日是10%,;中成藥適用基本稅率,在2018年5月1日至2019年4月1日是16%,。

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