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中藥飲片和中成藥的稅率一樣嗎?

老師好,,當期銷售藥品增值稅銷項稅額=250000*16%+40000*(1+10%)*10% 中藥飲片和中成藥的稅率不一樣嘛,?

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額計算 2019-06-27 13:35:20

問題來源:

某制藥企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年12月發(fā)生下列業(yè)務:
(1)從藥農手中收購一批藥用植物用于應稅藥品生產,,當月領用,,收購憑證上注明價款30000元,委托當地鐵路運輸公司將藥用植物運回企業(yè),,支付運輸費,,取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額763.64元。為生產免稅藥品購入一批原料藥,,取得增值稅專用發(fā)票,,價款50000元,,增值稅8000元,委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將原料藥運回企業(yè),,支付不含稅運費1800元,,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(2)為生產應稅和免稅藥品,,為職工購入一批工作隔離服,,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款20000元,,增值稅3200元,。為生產應稅和免稅藥品,購入一批原料藥,,取得增值稅專用發(fā)票,,價款60000元,增值稅9600元,,委托某運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將原料藥運回企業(yè),,取得增值稅專用發(fā)票,不含稅運輸費2000元,。
(3)進口一套檢測儀器專用于免稅藥品的檢測,,關稅完稅價格折合人民幣194300元,關稅13601元,,繳納進口環(huán)節(jié)稅金后取得海關專用繳款書,,委托境內運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將儀器運至企業(yè),支付運輸費價稅合計3300元,,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,。
(4)支付給某企業(yè)商標權費,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,,不含稅金額100000元,,此項費用同時用于應稅項目和免稅項目。
(5)將一輛自用過6年的小轎車轉讓,,該小轎車原值160000元,,轉讓價98800元(含稅),未放棄相關減稅優(yōu)惠,。
(6)采用賒銷方式銷售一批應稅中成藥,,開具增值稅專用發(fā)票,不含增值稅金額250000元,,由于購買方資金緊張,,當月僅收款50%;銷售一批免稅藥品,,開具普通發(fā)票注明金額73500元,。將一批應稅中藥飲片贈送給合作單位,,該批藥品成本40000元,無同類產品銷售價格,。
(其他相關資料:假定上述需要認證的增值稅涉稅票據均通過了認證,;成本利潤率為10%)
要求:根據上述資料,回答下列問題,。(★★★) 
(1)該企業(yè)進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅,;
進口環(huán)節(jié)增值稅=(194300+13601)×16%=33264.16(元)
(2)該企業(yè)當期銷售藥品增值稅銷項稅額;
銷售藥品的銷項稅額=250000×16%+40000×(1+10%)×10%=40000+4400=44400(元)
(3)該企業(yè)當期可以抵扣的增值稅進項稅額,;
該企業(yè)當期可以抵扣的增值稅進項稅
業(yè)務(1):30000×12%+763.64×10%=3676.36(元)
業(yè)務(2):(3200+9600+2000×10%)×{[250000+40000×(1+10%)]÷[250000+40000×(1+10%)+73500]}=13000×(294000÷367500)=13000×80%=10400(元)
業(yè)務(4):兼用于應稅和免稅項目的無形資產可以抵扣全部進項稅,。
商標權可抵扣進項稅=100000×6%=6000(元)
可抵扣進項稅額合計=3676.36+10400+6000=20076.36(元) 
(4)該企業(yè)當期應向主管稅務機關繳納的增值稅。
該企業(yè)當期應向稅務機關繳納增值稅=44400-20076.36+98800÷(1+3%)×2%=26242.09(元),。
查看完整問題

王老師

2019-06-27 17:21:03 5611人瀏覽

哈嘍,!努力學習的小天使:

兩者的稅率是不一樣的,中藥飲品片適用低稅率,,在2018年5月1日至2019年4月1日是10%,;中成藥適用基本稅率,在2018年5月1日至2019年4月1日是16%,。

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