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平銷返利是什么,?如何沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,?

計(jì)算過程為什么要減去45100*5%/(1+10%)*10的返還收入,?


準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 2020-02-23 12:46:20

問題來源:

某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人,,2019年2月增值稅留抵稅額3000元,,3月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)購入壁紙一批,,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款200000元,,增值稅32000元,,這批壁紙50%用于裝飾職工食堂,50%用于零售,,取得含稅收入150000元,。
(2)購入書包10000個(gè),,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款90000元,,增值稅14400元,將其中500個(gè)贈(zèng)送某共建小學(xué),,其余以每個(gè)20元的零售價(jià)格全部零售,。
(3)將本企業(yè)電梯廣告位出租給某廣告公司發(fā)布廣告,收取含稅廣告位占用費(fèi)40000元,,該建筑取得于“營改增”之前,,該商業(yè)企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
(4)為B食品廠(增值稅一般納稅人)代銷橄欖油,,取得零售收入78100元,。和B食品廠結(jié)賬,支付B食品廠45100元(含稅),,取得增值稅專用發(fā)票,。另向B食品廠收取結(jié)賬額5%的返還收入。
(5)將企業(yè)使用過的包裝物賣給廢品回收公司,,取得含稅收入6000元,。
(其他相關(guān)資料:上述相關(guān)增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在本月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題,。(★★★) 
(1)該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,;
該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=32000×50%+14400+45100÷(1+10%)×10%-45100×5%÷(1+10%)×10%+3000=16000+14400+4100-205+3000=37295(元)
購入貨物用于集體福利的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;用于贈(zèng)送的書包視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額,,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,;與銷售額相關(guān)的返還收入應(yīng)沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。橄欖油在2019年4月1日前適用10%的低稅率,。3000元留抵稅額可在本月計(jì)入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。 
(2)該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額;

當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額=(150000+10000×20+6000)÷(1+16%)×16%+78100÷(1+10%)×10%=49103.45+7100=56203.45(元)
該企業(yè)銷售自己使用過的包裝物按規(guī)定稅率征稅,。

(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅,。
該企業(yè)出租廣告位按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃計(jì)算繳納增值稅,由于該企業(yè)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,,適用5%的征收率計(jì)稅,。
出租廣告位應(yīng)納增值稅=40000÷(1+5%)×5%=1904.76(元)
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=56203.45-37295+1904.76=20813.21(元),。 
查看完整問題

徐老師

2020-02-23 15:41:04 6563人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

與銷售額相關(guān)的返還收入應(yīng)沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

平銷返利,,生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售,,生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失,。“平銷”,,主要是因?yàn)樯唐返匿N售價(jià)格通常定為其進(jìn)貨價(jià)格,,甚至低于進(jìn)貨價(jià)格;“返利”,,是因?yàn)殇N售方要通過向供應(yīng)商收取一定的,、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。此時(shí)對(duì)于商業(yè)企業(yè)來講相當(dāng)于其購進(jìn)該批貨物時(shí)并沒有花費(fèi)那么多錢,,因此對(duì)于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅,。但這種情況下,并不屬于商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售獲得銷售額,,產(chǎn)生銷項(xiàng),,因此商業(yè)企業(yè)對(duì)于取得的這個(gè)平銷返利收入,不能開具增值稅專用發(fā)票,。對(duì)于平銷返利,,有兩種開票形式,第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,,此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入,,沖減銷項(xiàng)稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,,此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅,,需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理。這兩種開票形式下,,對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅,。

當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。

您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油!
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