平銷返利是什么,？如何沖減增值稅進項稅額,？
計算過程為什么要減去45100*5%/（1+10%）*10的返還收入,？
問題來源：
（1）購入壁紙一批，取得增值稅專用發(fā)票,，價款200000元，增值稅32000元,，這批壁紙50%用于裝飾職工食堂,，50%用于零售，取得含稅收入150000元,。
（2）購入書包10000個,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款90000元,，增值稅14400元，將其中500個贈送某共建小學,，其余以每個20元的零售價格全部零售,。
（3）將本企業(yè)電梯廣告位出租給某廣告公司發(fā)布廣告，收取含稅廣告位占用費40000元,，該建筑取得于“營改增”之前,，該商業(yè)企業(yè)對此項業(yè)務選擇簡易計稅方法計稅。
（4）為B食品廠（增值稅一般納稅人）代銷橄欖油,，取得零售收入78100元,。和B食品廠結(jié)賬，支付B食品廠45100元（含稅）,，取得增值稅專用發(fā)票。另向B食品廠收取結(jié)賬額5%的返還收入,。
（5）將企業(yè)使用過的包裝物賣給廢品回收公司,，取得含稅收入6000元。
（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在本月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問題,。（★★★）
購入貨物用于集體福利的不可抵扣進項稅額,；用于贈送的書包視同銷售計算銷項稅額,，可以抵扣進項稅額；與銷售額相關(guān)的返還收入應沖減增值稅的進項稅額,。橄欖油在2019年4月1日前適用10%的低稅率,。3000元留抵稅額可在本月計入可抵扣進項稅額。
當期的增值稅銷項稅額=（150000+10000×20+6000）÷（1+16%）×16%+78100÷（1+10%）×10%=49103.45+7100=56203.45（元）
該企業(yè)銷售自己使用過的包裝物按規(guī)定稅率征稅,。
出租廣告位應納增值稅=40000÷（1+5%）×5%=1904.76（元）
該企業(yè)當期應納增值稅=56203.45-37295+1904.76=20813.21（元）,。
徐老師
2020-02-23 15:41:04 6564人瀏覽
與銷售額相關(guān)的返還收入應沖減增值稅的進項稅額。
平銷返利,，生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失,?！捌戒N”,，主要是因為商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格,；“返利”,，是因為銷售方要通過向供應商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟利益返還作為補償,。此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢,，因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進項稅。但這種情況下,，并不屬于商業(yè)企業(yè)對外銷售獲得銷售額,，產(chǎn)生銷項，因此商業(yè)企業(yè)對于取得的這個平銷返利收入,，不能開具增值稅專用發(fā)票,。對于平銷返利，有兩種開票形式,，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,，此時供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項稅額,；第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項稅，需要計入銷售費用處理,。這兩種開票形式下,，對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進項稅。
當期應沖減增值稅進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率,。
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