銷售自己的小汽車
我看到答疑上說2013年購(gòu)買的小汽車不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，哪一年的能抵扣？
問題來源：
某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2020年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額50000元,，原材料已入庫(kù),；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費(fèi)用3052元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。
（2）從一般納稅人處外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件,；另支付給運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）含稅運(yùn)輸費(fèi)用4142元,，取得開具的增值稅專用發(fā)票。
（3）企業(yè)為修建職工食堂領(lǐng)用8月份從一般納稅人處外購(gòu)的鋼材一批,，成本70000元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元）,，鋼材購(gòu)入時(shí)已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。
（4）銷售自產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)一批,，取得不含稅銷售額430000元,，另收取該批農(nóng)機(jī)的包裝費(fèi)11990元。
（5）銷售外購(gòu)的農(nóng)機(jī)零配件一批,，取得含稅銷售額35030元,。
（6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的發(fā)票上注明不含稅金額32000元,。
（7）轉(zhuǎn)讓一臺(tái)自用過8年的小轎車,，取得含稅收入100000元。
（其他相關(guān)資料：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣,；納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，未放棄減稅）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額50000元,，原材料已入庫(kù),；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費(fèi)用3052元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,。
（2）從一般納稅人處外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件,；另支付給運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）含稅運(yùn)輸費(fèi)用4142元,，取得開具的增值稅專用發(fā)票。
（3）企業(yè)為修建職工食堂領(lǐng)用8月份從一般納稅人處外購(gòu)的鋼材一批,，成本70000元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元）,，鋼材購(gòu)入時(shí)已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。
（4）銷售自產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)一批,，取得不含稅銷售額430000元,，另收取該批農(nóng)機(jī)的包裝費(fèi)11990元。
（5）銷售外購(gòu)的農(nóng)機(jī)零配件一批,，取得含稅銷售額35030元,。
（6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的發(fā)票上注明不含稅金額32000元,。
（7）轉(zhuǎn)讓一臺(tái)自用過8年的小轎車,，取得含稅收入100000元。
（其他相關(guān)資料：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣,；納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，未放棄減稅）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額,；
農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的低稅率,；農(nóng)機(jī)零配件和維修費(fèi)都適用13%的基本稅率。
銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=430000×9%+11990÷（1+9%）×9%=39690（元）
包裝費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額計(jì)稅時(shí),，要適用所包裝貨物的稅率，本題目適用9%的稅率（貨物為農(nóng)機(jī)整機(jī)）,。
銷售農(nóng)機(jī)零配件的增值稅銷項(xiàng)稅額=35030÷（1+13%）×13%=4030（元）
提供農(nóng)機(jī)維修勞務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=32000×13%=4160（元）
該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=39690+4030+4160=47880（元）
銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=430000×9%+11990÷（1+9%）×9%=39690（元）
包裝費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額計(jì)稅時(shí),，要適用所包裝貨物的稅率，本題目適用9%的稅率（貨物為農(nóng)機(jī)整機(jī)）,。
銷售農(nóng)機(jī)零配件的增值稅銷項(xiàng)稅額=35030÷（1+13%）×13%=4030（元）
提供農(nóng)機(jī)維修勞務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=32000×13%=4160（元）
該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=39690+4030+4160=47880（元）
（2）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,；
該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3052+4142）÷（1+9%）×9%+140000×13%-［（70000-2790）×13%+2790×9%］=594+18200-（8737.3+251.1）=9805.6（元）
【提示】改變用途用于修建職工食堂的鋼材的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（含鋼材進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅）需要轉(zhuǎn)出。
【提示】改變用途用于修建職工食堂的鋼材的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（含鋼材進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅）需要轉(zhuǎn)出。
（3）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)繳納的增值稅,；
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)納的增值稅=100000/（1+3%）×2%=1941.75（元）
（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅,。（★★★）
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=47880-9805.6+1941.75=40016.15（元）。
查看完整問題
張老師
2021-05-23 16:09:28 2544人瀏覽
尊敬的學(xué)員,，您好：
2013年8月1日之后購(gòu)買的,。
對(duì)于一般的固定資產(chǎn)，2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,；
對(duì)于小汽車、摩托車,、游艇,，2013年8月1日之前購(gòu)進(jìn)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。自2016年2月1日起執(zhí)行,。納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日之后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（小汽車,、摩托車、游艇除外）以及2013年8月1日之后購(gòu)進(jìn)的小汽車,、摩托車,、游艇采用適用稅率計(jì)稅。
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