本題考查轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)稅金的計(jì)算。

【解題關(guān)鍵】

（1）轉(zhuǎn)讓2016年5月1日之前購置的倉庫,，納稅人選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,，增值稅應(yīng)納稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）/(1+5%)×5%。

（2）此題中,，城建稅,、教育費(fèi)附加及地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)。

（3）計(jì)算土地增值稅的收入為不含增值稅收入,，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金也不包括增值稅,。

（4）轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評(píng)估價(jià)格,，但能提供購房發(fā)票的,，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。
可以扣除的項(xiàng)目有兩大類：
①取得土地使用權(quán)所支付的金額,、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=購房發(fā)票所載金額×（1+n×5%)（n為年限）,；
②轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加+印花稅+契稅）。
其中,，如果能提供契稅完稅憑證,，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括契稅，反之則不得扣除契稅,，其次契稅不得作為加計(jì)扣除5%的基數(shù),。

（5）土地增值稅的計(jì)算步驟：第一步,，計(jì)算不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入；第二步,，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額,；第三步，用不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入減除扣除項(xiàng)目金額計(jì)算增值額,，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項(xiàng)目金額,；第四步，計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額之間的比率,，據(jù)以確定適用的稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除系數(shù),；第五步，套用公式計(jì)算稅額,。公式為：應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù),。