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外購(gòu)電飯煲用于職工福利,為什么進(jìn)項(xiàng)稅不轉(zhuǎn)出?

外購(gòu)電飯煲用于職工福利,取得專票0.65萬(wàn)元稅額,,為什么不在計(jì)算應(yīng)納稅額中減掉,?

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例 2021-05-20 16:45:27

問(wèn)題來(lái)源:

某礦山服務(wù)公司經(jīng)營(yíng)范圍包括礦產(chǎn)品的開(kāi)采,、切割,;礦山爆破,、穿孔,;礦產(chǎn)品開(kāi)采技術(shù)咨詢業(yè)務(wù),。該礦山服務(wù)公司是增值稅一般納稅人,2020年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)外購(gòu)礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺(tái),,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款23萬(wàn)元,,增值稅2.99萬(wàn)元;購(gòu)置礦山爆破設(shè)備一臺(tái),,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款42萬(wàn)元,,增值稅5.46萬(wàn)元;支付當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的電費(fèi),,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款10萬(wàn)元,,增值稅1.3萬(wàn)元。
(2)支付礦產(chǎn)品切割設(shè)備運(yùn)費(fèi),,取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元,;支付礦山爆破設(shè)備運(yùn)費(fèi),取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元,;外購(gòu)一批電飯煲用于職工福利,,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款5萬(wàn)元,增值稅0.65萬(wàn)元,。
(3)從事礦產(chǎn)品切割取得收入80萬(wàn)元(價(jià)稅合計(jì)數(shù),,下同),;進(jìn)行礦山爆破取得收入20萬(wàn)元;取得礦產(chǎn)品開(kāi)采技術(shù)咨詢收入15萬(wàn)元,。
(4)轉(zhuǎn)讓一批已使用過(guò)的舊設(shè)備,,取得收入5.67萬(wàn)元,該批設(shè)備于2007年購(gòu)入,,未放棄減稅優(yōu)惠,。
(5)出租一處使用過(guò)5年的辦公用房,收取6個(gè)月的租金收入12萬(wàn)元,,該礦山服務(wù)公司對(duì)出租房收入選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,。
(6)該礦山服務(wù)公司還購(gòu)置一臺(tái)辦公電腦,取得增值稅專用發(fā)票,,注明價(jià)款1.4萬(wàn)元,,增值稅0.182萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:假定上述取得的發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,,回答下列問(wèn)題。 
(1)該礦山服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅,。
該礦山服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=5.67÷(1+3%)×2%=0.11(萬(wàn)元)
(2)該礦山服務(wù)公司出租辦公用房應(yīng)納的增值稅,。
該礦山服務(wù)公司出租辦公用房應(yīng)納的增值稅=12÷(1+5%)×5%=0.57(萬(wàn)元)
(3)該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。
購(gòu)置設(shè)備及對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi),、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用電可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,;購(gòu)置電飯煲,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,;購(gòu)置電腦可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)=2.99+5.46+(1+2)×9%+1.3+0.182=10.20(萬(wàn)元) 
(4)該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。(★★★)
該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=80÷(1+13%)×13%+20÷(1+9%)×9%+15÷(1+6%)×6%-10.20+0.11+0.57=9.20+1.65+0.85-10.20+0.11+0.57=2.18(萬(wàn)元),。
【提示】礦山爆破屬于建筑服務(wù)中的其他建筑服務(wù),,按照9%的稅率繳納增值稅;礦產(chǎn)品開(kāi)采技術(shù)咨詢收入按照6%的稅率繳納增值稅,。 
查看完整問(wèn)題

喬老師

2021-05-21 10:53:26 2188人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

外購(gòu)貨物用于集體福利,,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。如果已經(jīng)抵扣了,要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。做題時(shí),,如果是當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的、且用于了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目,,一般直接不抵扣就可以,,不用先抵扣再轉(zhuǎn)出。

這里第3問(wèn)問(wèn)的是當(dāng)期實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,您看這個(gè)列式,,計(jì)算中沒(méi)有考慮到這個(gè)0.65,,所以就不用再算轉(zhuǎn)出了,這里計(jì)算有點(diǎn)簡(jiǎn)化了,,與按照您說(shuō)的加上再減去,,兩個(gè)方法最終對(duì)結(jié)果是沒(méi)有影響的,考試的時(shí)候您可以按照您的思路作答~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(2) 答案有問(wèn)題,?
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