差額征稅的征收率是多少,？
差額征稅的征收率各是多少？記得人力外包是5%,，所以這題就按5%了,，查了輕一的也就兩項有征收率，其余的各是多少呢,？謝謝,！
問題來源：
某旅游公司為增值稅一般納稅人,，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）取得含稅旅游費收入共計480萬元,，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費40萬元、住宿費20萬元,、門票費10萬元,、簽證費1萬元,；支付本公司導(dǎo)游餐飲住宿費共計3萬元。為該旅游項目向境外旅游公司（境內(nèi)無機(jī)構(gòu),、場所）支付出境游的團(tuán)費以及代訂,、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用38.16萬元,。
（2）將2018年4月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租,，本月一次性收取6個月含稅租金18萬元。
（3）購入辦公電腦,，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅12萬元,；支付宣傳冊印刷費，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅7.8萬元,。
（4）將公司一臺2020年12月購入的旅游車轉(zhuǎn)為職工福利部門用車,，該車購進(jìn)時已按13%稅率抵扣過進(jìn)項稅額，入賬原值60萬元,，已提折舊20萬元,，該車評估價格34萬元。
（其他相關(guān)資料：旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為旅游服務(wù)計稅銷售額,，并開具普通發(fā)票,；美元與人民幣匯率1∶7）
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題,。
（1）該公司當(dāng)月實際可抵扣的進(jìn)項稅,。
已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項稅情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率=（60-20）×13%=5.2（萬元）,。
該公司當(dāng)月實際可抵扣的進(jìn)項稅=12+7.8-5.2=14.6（萬元）。（1分）
（2）該公司收取租金的增值稅銷項稅,。
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，旅游公司出租門市房的銷項稅額=18/（1+9%）×9%=1.49（萬元）,。（1分）
（3）該公司提供旅游服務(wù)的銷項稅,。
該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項稅額=（480-38.16-40-20-10-1）÷（1+6%）×6%=20.99（萬元）。（1分）
（4）該公司支付境外旅游費應(yīng)代扣代繳的增值稅,，并說明理由,。
應(yīng)代扣代繳的增值稅為0。（0.5分）
理由：境外單位向境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù),，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù),，無須在我國繳納（被扣繳）增值稅,。（0.5分）
（5）該公司支付境外出境游費用是否需要在我國進(jìn)行稅務(wù)備案，并說明理由,。
不需要在我國進(jìn)行稅務(wù)備案,。（0.5分）
理由：境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿,、交通等相關(guān)費用對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案,。（0.5分）
孫老師
2023-08-12 11:58:27 3326人瀏覽
本題考查的是旅游服務(wù),，雖然差額征稅,，但屬于一般計稅方法，所以適用6%的稅率,。
老師給您總結(jié)如下：
要點 | 一般納稅人的應(yīng)稅行為 | 對應(yīng)的計稅方法 |
一定差額 | （1）金融商品轉(zhuǎn)讓 （2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) （3）客運場站服務(wù) （4）航空運輸服務(wù) （5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目 | 一般計稅方法（使用各自的稅率） |
建筑服務(wù) | 簡易計稅方法（3%征收率） | |
人力資源外包服務(wù) | 可選擇一般計稅方法（6%的稅率）或簡易計稅方法（5%的征收率） | |
可選擇差額 | （1）旅游服務(wù) （2）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債 | 一般計稅方法（使用各自的稅率） |
勞務(wù)派遣服務(wù) | 簡易計稅方法（5%的征收率） |
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