接受捐贈(zèng)時(shí)受贈(zèng)方進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算,?
老師您好
受贈(zèng)方在接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)時(shí),,金額按照不含稅價(jià)格+不含稅價(jià)格*稅率,。請(qǐng)問受贈(zèng)方方在接受捐贈(zèng)時(shí),是需要自己繳納進(jìn)項(xiàng)稅額的嗎,?因此在以后的抵扣當(dāng)中,這筆進(jìn)項(xiàng)稅額才可以抵扣?可以麻煩老師舉個(gè)例子嗎?
謝謝
問題來源:
接受捐贈(zèng) 的收入 |
按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
其他收入 |
逾期未退包裝物押金收入 |
債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入,、違約金收入等 |
解讀一
(1)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn):計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)支付的增值稅,,不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。(價(jià)+增值稅)
(2)接受捐贈(zèng)的存貨,、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資資產(chǎn)等,,在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)礓N售處置時(shí),,可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊,、無形資產(chǎn)攤銷額,。
提示
企業(yè)接受貨物捐贈(zèng),視同增值稅的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù),,取得專用發(fā)票,,會(huì)影響進(jìn)項(xiàng)稅額;同時(shí)是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,,影響企業(yè)所得稅的計(jì)算,。要注意三個(gè)方面的問題:
①確認(rèn)捐贈(zèng)收入金額。
接受貨幣性捐贈(zèng)→面值,;
接受非貨幣性捐贈(zèng)→受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值(市場(chǎng)價(jià)值)和由捐贈(zèng)企業(yè)支付的增值稅,,不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。
接受捐贈(zèng)的收入=不含稅金額+不含稅金額×稅率(征收率)
②符合條件的,,可以作為準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
受贈(zèng)時(shí)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票注明的金額×稅率(征收率)
③計(jì)入所得稅應(yīng)稅收入的時(shí)間:實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(受贈(zèng)金額+增值稅)×25%
解讀二
企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入(包括股權(quán),、債權(quán)),、接受捐贈(zèng)的收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,,無論是否以貨幣形式體現(xiàn),,除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度,,計(jì)算繳納所得稅,。
解讀三
收入總額中不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)有:
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,,股息,、紅利等權(quán)益性投資收益(從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外),,利息收入,接受捐贈(zèng)收入和其他收入中的部分收入,。

汪老師
2022-08-03 16:00:20 5312人瀏覽
哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:
不是的,因?yàn)槭菬o償贈(zèng)送,,受贈(zèng)方并沒有自己繳納進(jìn)項(xiàng)稅額,,是捐贈(zèng)方自己承擔(dān)的銷項(xiàng)稅額。受贈(zèng)方取得增值稅專用發(fā)票的話,,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,。
舉例:甲向乙(假設(shè)都是一般納稅人)無償捐贈(zèng)原材料一批,成本為80萬,,公允價(jià)為100萬,,并向乙開具了增值稅專用發(fā)票,那么對(duì)于甲來說需要確定銷項(xiàng)稅額=100*13%=13萬元,,對(duì)于乙來說,,取得了增值稅專用發(fā)票,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元,。
【提示】受贈(zèng)方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入包括進(jìn)項(xiàng)稅額部分的理解
您看上例,,如果該批材料是自己買的,那乙要支付價(jià)稅合計(jì)金額113萬元,,現(xiàn)在全是白來的,,所以要按價(jià)稅合計(jì)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。
您理解一下,,如果您對(duì)此還有疑問的話,,歡迎繼續(xù)交流~
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油,!
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