各種稅是否可在應納稅所得額中扣減,?
老師,,能不能匯總一下哪些稅是進成本的?哪些稅是可以在應納稅所得額中扣除的,?這題中房產(chǎn)稅,,城鎮(zhèn)土地使用稅,車船稅都扣除了,,那哪些是不扣的,?還是說補繳的稅款都可以扣除?
問題來源:
(1)企業(yè)2019年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元(含殘疾人員工資20萬元),,實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元、職工福利費480萬元,、職工教育經(jīng)費350萬元,。
(2)企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費1200萬元、業(yè)務宣傳費5000萬元,。
(3)企業(yè)境內自行研發(fā)倉儲物流新技術發(fā)生研究開發(fā)費用420萬元,,委托境外企業(yè)研發(fā)倉儲保鮮技術發(fā)生研發(fā)費用380萬元。(均未形成無形資產(chǎn))
(4)合并一配件廠,,合并基準日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎和公允價值分別為5000萬元和5700萬元,,全部負債的計稅基礎和公允價值分別為3600萬元和3200萬元,可結轉以后年度彌補的虧損額670萬元,。合并方支付本企業(yè)股權2300萬元,、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務處理條件且雙方選擇采用此方法,。
(5)企業(yè)2019年年初房產(chǎn)原值12300萬元,,其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元,未申報繳納房產(chǎn)稅,。
(6)企業(yè)2019年年初占地6000平方米,,其中幼兒園占地600平方米、大宗商品倉儲設施占地2000平方米,,未申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(7)企業(yè)2019年6月購置10臺整備質量15噸的運輸車輛,未繳納車船稅,。
(8)企業(yè)當年購置節(jié)能節(jié)水設備,,增值稅專用發(fā)票注明設備金額300萬元,企業(yè)當年提取折舊25萬元,。
(其他相關資料:計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,;當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年基準稅額為6元/平方米,;所在省載貨汽車車船稅年稅額80元/噸;截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%,;不考慮未繳納稅款的滯納金,;企業(yè)應享受的優(yōu)惠政策均符合條件并享受)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,。
該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(6000-600-2000)×6+2000×50%×6]/10000=2.64(萬元),。
該企業(yè)2019年應繳納車船稅=10×15×80/12×7/10000=0.70(萬元),。
職工福利費稅前扣除限額=4000×14%=560(萬元)>實際發(fā)生額480萬元,,不需要納稅調整;
職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=4000×8%=320(萬元)<實際發(fā)生額350萬元,,應調增=350-320=30(萬元);
該企業(yè)職工福利費,、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費應調增應納稅所得額=20+30=50(萬元),。
該企業(yè)2019年業(yè)務招待費應調增的應納稅所得額=1200-720=480(萬元),。
該企業(yè)2019年業(yè)務宣傳費未超標準,可據(jù)實扣除,,不需要調整應納稅所得額,。
委托境外研發(fā)費用應調減應納稅所得額210萬元。
該企業(yè)2019年的應納稅所得額=21000-100.8-2.64-0.70-20+50+480-315-210-107.5-275=20498.36(萬元),。

小張老師
2020-09-25 10:27:44 4281人瀏覽
準予扣除稅金的方式 | 可扣除稅金舉例 |
在發(fā)生當期扣除 | 消費稅,、城市維護建設稅,、出口關稅、資源稅,、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)),、房產(chǎn)稅、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅、環(huán)境保護稅,,教育費附加和地方教育附加(視同稅金扣除) |
在發(fā)生當期計入相關資產(chǎn)的成本,,在以后各期分攤扣除 | 車輛購置稅、契稅,、耕地占用稅,、進口關稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅 |
第二行中的稅款是發(fā)生當期直接扣除的,第三行的稅款是計入成本,隨著折舊或攤銷扣除的.
在企業(yè)所得稅中,除了企業(yè)所得稅稅額和增值稅稅額,都是可以在稅前扣除的,您了解一下.
每個努力學習的小天使都會有收獲的,,加油,!相關答疑
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