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第三問,，管理費用和銷售費用不屬于開發(fā)費用嗎

管理費用和銷售費用不屬于開發(fā)費用嗎

土地增值稅征收管理土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 2020-08-01 22:42:14

問題來源：

某房地產(chǎn)開發(fā)公司注冊地在A市，2019年6月對其在B市開發(fā)的一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算,，相關(guān)資料如下：
（1）2018年5月，以6000萬元拍得一宗土地使用權(quán),，并繳納了契稅,。
（2）自2018年7月起，對受讓土地80%的面積進行項目開發(fā)建設(shè),，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元,、管理費用500萬元、銷售費用600萬元,、利息支出800萬元（未能提供金融機構(gòu)的貸款證明）,，允許扣除的有關(guān)稅金及附加200萬元。
（3）2019年5月,，該項目實現(xiàn)全部銷售取得不含增值稅收入30000萬元,。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%，省級政府規(guī)定開發(fā)費用的扣除比例為10%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）回答該公司辦理土地增值稅申報納稅的地點,。

土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地（B市）主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,。
納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時,，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

（2）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000×（1+3%）×80%=4944（萬元）,。

（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù),。

允許扣除的開發(fā)成本為5000萬元；
允許扣除的開發(fā)費用=（4944+5000）×10%=994.4（萬元）,；
允許扣除的有關(guān)稅金及附加為200萬元,；
加計扣除金額=（4944+5000）×20%=1988.8（萬元）；
該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=4944+5000+994.4+200+1988.8=13127.2（萬元）,。

（4）計算該公司清算土地增值稅時應(yīng)納的土地增值稅,。

增值額=30000-13127.2=16872.8（萬元）；
增值率=16872.8÷13127.2×100%=128.53%,，適用稅率為50%,，速算扣除系數(shù)為15%,；
應(yīng)納土地增值稅=16872.8×50%-13127.2×15%=6467.32（萬元）。

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許老師

2020-08-02 14:45:52 3524人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是屬于開發(fā)費用的,，但是不能據(jù)實扣除，是需要按照下列規(guī)定扣除的哦：

（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）,；

（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的（包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況）：

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi),；

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機構(gòu)借款，又有其他借款的,，其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用上述（1）,、（2）項所述兩種辦法。

這里是這樣的：

對于一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說,，它可能同時開展著幾個項目,，而財務(wù)費用、管理費用,、銷售費用,，這三項費用作為期間費用，在會計上是按月核算的,，不是根據(jù)項目進行分?jǐn)偟?。而企業(yè)進行土地增值稅清算時是以項目為單位進行清算的。此時,，如果簡單利用這三項費用的合計數(shù)來進行扣除,，顯然是不合理的，所以按照上述規(guī)定扣除哦~

希望可以幫到您~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油,！

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