第4問加計扣除的原因是什么,？

第4問為什么要加計扣除不是2015年的項目 ,，應該算是老項目啊

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算土地增值稅應納稅額的計算 2023-08-12 18:50:13

問題來源：

2023年3月,，某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算,，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：
（1）2015年9月以26000萬元競得用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地,，并繳納了契稅,。
（2）2016年3月開始動工建設(shè),，發(fā)生開發(fā)成本7500萬元,，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出4000萬元（按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息為3500萬元）,。
（3）2022年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收,，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金900萬元，建筑安裝施工企業(yè)未開具發(fā)票,，但企業(yè)已將其計入開發(fā)成本7500萬元中,。
（4）2023年1月該項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得含稅收入98000萬元,，剩余10%的可售建筑面積以成本價抵債給債權(quán)人甲企業(yè),。
（5）該企業(yè)已預繳土地增值稅13160萬元。
（其他相關(guān)資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為3%。企業(yè)選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅,。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%,，當?shù)卦试S扣除地方教育附加）
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）簡要說明該企業(yè)應進行土地增值稅清算的理由以及辦理土地增值稅清算手續(xù)的時間。

理由：該項目對外銷售可售建筑面積的90%,，剩余10%以成本價抵債給債權(quán)人甲企業(yè),，相當于該項目全部銷售，屬于企業(yè)應當進行土地增值稅清算的情形,。（0.25分）
時間：納稅人應當在滿足應辦理土地增值稅清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù),。（0.25分）

（2）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

契稅應納稅額=26000×3%=780（萬元）
允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=26000+780=26780（萬元）,。（1分）

（3）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加合計數(shù)。

全部含稅的轉(zhuǎn)讓收入=98000/90%=108888.89（萬元）
應繳納的增值稅=108888.89/（1+5%）×5%=5185.19（萬元）
準予扣除的城建稅,、教育費附加及地方教育附加合計數(shù)=5185.19×（5%+3%+2%）=518.52（萬元）,。（1分）

（4）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金,，對方未開具發(fā)票,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得計入開發(fā)成本扣除。利息扣除不得超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額,，且不包括加息,、罰息。
開發(fā)成本=7500-900=6600（萬元）
開發(fā)費用=3500+（26780+6600）×5%=5169（萬元）
加計扣除金額=（26780+6600）×20%=6676（萬元）
扣除項目金額合計=26780+6600+5169+518.52+6676=45743.52（萬元）,。（1分）

（5）計算該企業(yè)清算土地增值稅時應補繳的土地增值稅,。

增值額=108888.89/（1+5%）-45743.52=57960.18（萬元）
增值率=57960.18/45743.52×100%=126.71%
適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%,。
應納的土地增值稅=57960.18×50%-45743.52×15%=22118.56（萬元）
應補繳的土地增值稅=22118.56-13160=8958.56（萬元）,。（1分）

（6）該企業(yè)清算時補繳土地增值稅的同時，稅務(wù)機關(guān)是否應加收滯納金,？簡要說明理由,。

不應加收滯納金。（0.25分）
理由：納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后,，清算補繳的土地增值稅,，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金,。（0.25分）

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