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模擬卷2-三-3印花稅,，為什么不考慮印花稅呢

為什么不考慮印花稅呢,？如果考試時(shí)題沒有提到印花稅,，是否需要考慮呢,？這道題如果考慮印花稅，是不是21000*0.5%=10.5,？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算 2022-08-24 18:34:58

問題來源：

2021年12月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資料如下：
（1）2015年3月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一宗土地,，并繳納契稅；因閑置1年,，支付土地閑置費(fèi)400萬元,。
（2）2016年3月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元,，其中包含銀行貸款憑證顯示與該項(xiàng)目相關(guān)的利息支出1000萬元,。
（3）2021年12月，該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的80%,，共計(jì)取得含稅收入21000萬元,；可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),、共享收益,。
（4）公司已按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅1200萬元。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%,，省級(jí)政府規(guī)定其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%,，該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

（1）該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8000+ 8000×5%=8400（萬元）

（2）該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,。

房地產(chǎn)開發(fā)成本=5000-1000=4000（萬元）
該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=1000+（8400+4000）×5%=1620（萬元）

（3）該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的稅金及附加,。

該公司應(yīng)該繳納的增值稅=21000÷ 80%÷（1+5%）×5%=1250（萬元）
【注意】銷售了80%,，但有20%的視同銷售,，所以用80%的銷售額推算100%的銷售額。
該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的稅金及附加=1250×（7%+3%+2%）=150（萬元）

（4）該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額合計(jì),。

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=8400+4000+ 1620+150+（8400+4000）×20%=16650（萬元）

（5）說明該公司進(jìn)行土地增值稅清算的政策依據(jù),，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。

政策依據(jù)：該公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算，因?yàn)樵摴鹃_發(fā)項(xiàng)目全部竣工,，實(shí)現(xiàn)了稅法口徑的全部銷售（80%銷售和20%的視同銷售）,。
增值額=21000÷80%÷（1+5%）-16650=8350（萬元），增值率=8350÷16650×100%=50.15%,，適用稅率40%,，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)納土地增值稅=8350×40%-16650× 5%=3340-832.5=2507.5（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅=2507.5-1200=1307.5（萬元）,。

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喬老師

2022-08-25 10:46:33 982人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

1，不是的,，要注意20%面積也改變了產(chǎn)權(quán),，所以一般簽訂了合同、書據(jù),，也是需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的,。

但是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，計(jì)算土地增值稅時(shí),，與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金中不含印花稅,，只需要考慮城建稅及附加【這里比較特殊，記憶一下】,。所以本題不考慮印花稅,。

2，其他企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目或轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,，計(jì)算土地增值稅時(shí),，與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金中，含印花稅,，城建稅及附加,。

3，所以考試時(shí),，土地增值稅題目,，注意題干主體、轉(zhuǎn)讓的是新建房還是存量房,，從而自行判斷是否需要考慮印花稅,。

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