當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

裝修費(fèi)是否可以作為扣除項(xiàng)目在計(jì)征土地增值稅時(shí)扣除,？

房地產(chǎn)開發(fā)成本（適用新建房轉(zhuǎn)讓）包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅等）,、前期工程費(fèi),、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),、公共配套設(shè)施費(fèi),、開發(fā)間接費(fèi)用等。這里的辦公樓裝修費(fèi)也是屬于這里面的嗎,？

土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算 2020-09-25 14:16:42

問(wèn)題來(lái)源：

某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2018年1月～2019年12月發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）甲企業(yè)于2018年1月受讓一宗土地使用權(quán),，支付地價(jià)款2000萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元,；于2019年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓,，因逾期開發(fā)繳納土地閑置費(fèi)20萬(wàn)元。
（2）開發(fā)過(guò)程中支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬(wàn)元,、建筑安裝工程費(fèi)600萬(wàn)元（含甲企業(yè)扣留的100萬(wàn)元的質(zhì)量保證金,，建筑安裝企業(yè)未就質(zhì)量保證金開具發(fā)票）、開發(fā)間接費(fèi)用400萬(wàn)元,，辦公樓的裝修費(fèi)100萬(wàn)元,；發(fā)生銷售費(fèi)用90萬(wàn)元、管理費(fèi)用100萬(wàn)元,、利息費(fèi)用100萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明）,。
（3）2019年12月開發(fā)完畢已竣工驗(yàn)收，對(duì)外銷售建筑面積的90%,，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，共取得不含稅銷售收入9000萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算,。
已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定,，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為54萬(wàn)元,。
要求：根據(jù)上述資料,，計(jì)算回答下列問(wèn)題,。

（1）說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲企業(yè)進(jìn)行清算的原因。

對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

（2）土地增值稅清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額,。

準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（2000+100）×90%×90%=1701（萬(wàn)元）。

（3）土地增值稅清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本,。

準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（1000+600-100+400+100）×90%=1800（萬(wàn)元）。

（4）土地增值稅清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,。

準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=100×90%+（1701+1800）×5%=265.05（萬(wàn)元）。

（5）土地增值稅清算時(shí),，應(yīng)繳納的土地增值稅,。

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1701+1800+265.05+54+（1701+1800）×20%=4520.25（萬(wàn)元）
增值率=（9000-4520.25）÷4520.25×100%=99.1%，適用稅率為40%,，速算扣除系數(shù)為5%,。
應(yīng)繳納的土地增值稅=（9000-4520.25）×40%-4520.25×5%=1565.89（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題

孔老師

2020-09-25 17:15:57 7377人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

是的,。??《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于????房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值????????????稅??清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）第四條第（四）款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本,，作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目。