免抵稅額為何作為城建稅計稅依據(jù)？
這個我還是沒有學(xué)通,，為什么免抵稅額就要作為城建稅的計稅依據(jù)。那留抵稅額呢,？什么時候是留抵什么是免抵
問題來源：
下列情形中,，不繳納城建稅的有（ ?。＃ā铩铩铮?br>
正確答案：A,B,C
答案分析：
選項A：城建稅的納稅人是實際繳納增值稅、消費稅的單位和個人,，只繳納車船稅的個人,，不繳納城建稅；選項B：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅不附征城建稅,；選項C：城建稅隨增值稅,、消費稅減免而減免；選項D：經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額,，盡管沒有實際繳納，但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計稅（征）依據(jù),，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加,。
本題考查城建稅的征稅范圍及稅收優(yōu)惠。
【解題關(guān)鍵】城建稅只隨著“增值稅,、消費稅”的繳納而繳納,，不包括車船稅；城建稅進(jìn)口不征,、出口不退,；城建稅隨著增值稅的減免而減免（銷售古舊圖書免征增值稅）；免抵的增值稅要作為城建稅的計稅依據(jù),。
孔老師
2019-12-27 13:37:38 4563人瀏覽
【原理】免抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因為出口退稅的原因，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款,，但是同時企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款,，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額，其實相當(dāng)于納稅人實際上還是繳納了的,，并不是稅收的優(yōu)惠政策,，所以不能免除本來應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù)，因此這個“免抵稅額”應(yīng)該計入到城建稅的計稅依據(jù)當(dāng)中,，不能因為征管方式的改變（簡化手續(xù)）而減少城建稅的計稅依據(jù),。
【舉例說明】如果一個企業(yè)當(dāng)期在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬元，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應(yīng)退增值稅50萬元,，這種情況下,，同一個企業(yè)，既有征稅的也涉及退稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了征管方便,，就直接將需要退稅的50萬元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，也就是說，該企業(yè)最終只需要繳納50萬元的增值稅就可以了,。但是,，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬元，且這100萬屬于城建稅的計稅依據(jù),，因此,，我們要將實際繳納的50萬元和免抵的50萬元加在一起，作為城建稅的計稅依據(jù)計算繳納城建稅,。
但對于計算出的期末留抵稅額,，不需要作為城建稅的計稅依據(jù)，而是在計稅依據(jù)中進(jìn)行剔除,。
相關(guān)答疑
-
2025-04-11
-
2023-12-05
-
2020-08-18
-
2020-08-05
-
2020-01-06
津公網(wǎng)安備12010202000755號