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免抵稅額為何作為城建稅計(jì)稅依據(jù),？

這個(gè)我還是沒(méi)有學(xué)通,，為什么免抵稅額就要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。那留抵稅額呢？什么時(shí)候是留抵什么是免抵

城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人與征稅范圍 2019-12-27 11:35:09

問(wèn)題來(lái)源：

下列情形中,，不繳納城建稅的有（　?。?。（★★★）

A,、某個(gè)人繳納的車船稅

B、某企業(yè)進(jìn)口貨物被海關(guān)代征的增值稅

C,、某企業(yè)銷售古舊圖書(shū)直接免征的增值稅

D,、某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅

正確答案：A,B,C

答案分析：

選項(xiàng)A：城建稅的納稅人是實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,，只繳納車船稅的個(gè)人,，不繳納城建稅；選項(xiàng)B：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅不附征城建稅,；選項(xiàng)C：城建稅隨增值稅,、消費(fèi)稅減免而減免；選項(xiàng)D：經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額,，盡管沒(méi)有實(shí)際繳納，但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅（征）依據(jù),，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,。

本題考查城建稅的征稅范圍及稅收優(yōu)惠,。

【解題關(guān)鍵】城建稅只隨著“增值稅、消費(fèi)稅”的繳納而繳納,，不包括車船稅,；城建稅進(jìn)口不征、出口不退,；城建稅隨著增值稅的減免而減免（銷售古舊圖書(shū)免征增值稅）,；免抵的增值稅要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

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孔老師

2019-12-27 13:37:38 4367人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

??【原理】??免??抵稅額是指內(nèi)銷的應(yīng)納稅額因?yàn)槌隹谕硕惖脑?，沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，但是同時(shí)企業(yè)也少取得了出口退稅的稅款,，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)用出口應(yīng)退給納稅人的稅款抵免了這部分的應(yīng)納稅額,，其實(shí)相當(dāng)于納稅人實(shí)際上還是繳納了的，并不是稅收的優(yōu)惠政策,，所以不能免除本來(lái)應(yīng)該繳納的增值稅附帶繳納城建稅的納稅義務(wù),，因此這個(gè)“免抵稅額”應(yīng)該計(jì)入到城建稅的計(jì)稅依據(jù)當(dāng)中，不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖儯ê?jiǎn)化手續(xù)）而減少城建稅的計(jì)稅依據(jù),。??

??【舉例說(shuō)明】??如??果一個(gè)企業(yè)當(dāng)期在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬(wàn)元,，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應(yīng)退增值稅50萬(wàn)元，這種情況下,，同一個(gè)企業(yè),，既有征稅的也涉及退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了征管方便,，就直接將需要退稅的50萬(wàn)元抵頂了內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額,，也就是說(shuō)，該企業(yè)最終只需要繳納50萬(wàn)元的增值稅就可以了,。但是,，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬(wàn)元，且這100萬(wàn)屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù),，因此,，我們要將實(shí)際繳納的50萬(wàn)元和免抵的50萬(wàn)元加在一起，作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城建稅,。??

但對(duì)于計(jì)算出的期末留抵稅額,，不需要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，而是在計(jì)稅依據(jù)中進(jìn)行剔除,。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油！

有幫助(11) 答案有問(wèn)題？

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